О ВЗЫСКАНИИ ПЕНЕЙ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НДФЛ

Судебные акты /
СЗФО /
Мурманская область /
Апатитский городской суд /
О ВЗЫСКАНИИ ПЕНЕЙ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НДФЛ

О ВЗЫСКАНИИ ПЕНЕЙ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НДФЛ

Гр. дело № 2-621/2012 Мотивированное решение

суда составлено 25.06.2012 (решение вступило в силу 26.07.2012)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2012 года г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Груздовой О.Н.,

при секретаре Афанасовой П.А.,

представителя истца Ивановой А.А.,

ответчика Бугриной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Мурманской области к Бугриной Инне Александровне о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Мурманской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к Бугриной И.А. о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указала, что Бугрина И.А. <.....> была зарегистрирована в качестве <.....>. На момент предъявления иска в суд <.....> ответчиком утрачен.

ИФНС в рамках ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <.....>. по сроку уплаты до 25.03.2010.

По результатам камеральных налоговых проверок в порядке ст. 88 НК РФ ИФНС доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 в размере <.....>. по сроку уплаты до 15.01.2010; за 2009 года в размере <.....>. по сроку уплаты до 15.07.2010; за 2010 год в размере <.....>. по сроку уплаты до 15.07.2011.

ИФНС данные суммы доначисленного налога на доходы физических лиц были взысканы путем обращения с исковыми заявлениями в Апатитский городской суд. Решение Апатитского городского суда от 03.06.2011 взыскана сумма недоимки в размере <.....> и пени в размере <.....>. за период с 16.07.2010 по 25.04.2011. Решением Апатитского городского суда от 19.12.2011 за несвоевременную уплату налога в размере <.....>. взыскана сумма пеней в размере <.....> за период с 26.04.2011 по 01.12.2011. Решение Апатитского городского суда от 21.11.2011 взыскана недоимка в размере <.....> и пени в размере <.....>. за период с 16.07.2011 по 18.10.2011.

Поскольку ответчик на момент исполнения требований № <.....> от 14.05.2010, № <.....> от 22.10.2010 не утратил <.....>, инспекцией принято решение о взыскании недоимки по НДФЛ путем бесспорного взыскания в порядке ст.47 НК РФ в размере <.....> и пени в размере <.....>. за период с 16.01.2010 по 22.10.2010.

27 января 2011 года ИФНС в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате суммы пени № <.....> в размере <.....> за период с 23.10.2010 по 27.01.2011 на сумму задолженности по налогу в размере <.....> Данные суммы переданы на взыскание в службу судебных приставов в порядке ст. 47 НК РФ.

На этапе досудебного урегулирования спора 14.10.2011 ИФНС в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование № <.....> об уплате сумм пени в размере <.....> за период с 15.06.2011 по 14.10.2011 на сумму задолженности по налогу в размере <.....> по сроку исполнения до 03.11.2011.

По состоянию на 10.05.2012 требование ИФНС ответчиком не исполнено, в связи с чем, Бугриной И.А. начислены пени в размере <.....>, из которых

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....> за период с 02.12.2011 по 10.05.2012;

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....>. за период с 02.12.2011 по 10.05.2012;

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....>. за период с 19.10.2011 по 10.05.2012.

Просит взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <.....>

Представитель ИФНС Иванова А.А. в судебном заседании поддержала исковые требования по доводам, изложенным в иске, настаивала на их удовлетворении. Дополнительно пояснила, что на счета по указанным задолженностям поступлений не производилось.

Ответчик Бугрина И.А. в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, пояснила, что уже около полутора лет из заработной платы происходят удержания каждый месяц, но на какую конкретно задолженность поступают удержанные суммы, не знает, так как долгов очень много.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает исковые требования ИФНС подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ч.2 ст. 227, ч.2 ст. 228 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ:

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Как установлено судом, Бугрина И.А. с <.....> была зарегистрирована <.....> Статус <.....> Бугриной И.А. утрачен.

14 мая 2010 года Бугриной И.А. было предъявлено требование № <.....> об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.05.2010, согласно которому она обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере <.....> и налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <.....>

22 октября 2010 года Бугриной И.А. было предъявлено требование № <.....> об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.10.2010, согласно которому она обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере <.....> и налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере <.....>

Указанные требования ответчиком Бугриной И.А. не оспаривались.

Согласно решению №<.....> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя, вступившего в силу 26.03.2010, начальник ИФНС <.....> решила произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Бугриной И.А. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об оплате пени и штрафов) от 22.01.2010 №<.....>, срок исполнения которого истек 11.02.2010. А после их неисполнения решений о бесспорном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах организации-должника в форме инкассовых поручений: <.....> и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных): налогов (сборов) <.....>., пени <.....>., всего <.....>

Согласно решению №<.....> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя, вступившего в силу 16.06.2010, начальник ИФНС <.....> решила произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Бугриной И.А. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об оплате пени и штрафов) от 20.04.2010 №<.....>, срок исполнения которого истек 08.05.2010. а после их неисполнения решений о бесспорном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах организации-должника в форме инкассовых поручений: <.....> и с учетом сумму, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных): налогов (сборов) <.....>, пени <.....>, штрафов <.....>, всего <.....>

Указанные решения ответчиком не оспаривались.

27 января 2011 года в порядке ст. 69 НК РФ ИФНС выставлено требование № <.....> об уплате суммы пени в размере <.....>. за период с 23.10.2010 по 27.01.2011 на сумму задолженности по налогу в размере <.....> Данные суммы переданы на взыскание в службу судебных приставов в порядке ст. 47 НК РФ.

Решение Апатитского городского суда от 03.06.2011 с Бугриной И.А. в пользу ИФНС взыскана сумма недоимки по НДФЛ за 2009 год в размере <.....> и пени в размере <.....> за период с 16.07.2010 по 25.04.2011. Решение суда ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Решение Апатитского городского суда от 21.11.2011 с Бугриной И.А. в пользу ИФНС взыскана недоимка по НДФЛ по НДФЛ за 2010 год в размере <.....> и пени в размере <.....>. за период с 16.07.2011 по 18.10.2011. Решение суда ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Решением Апатитского городского суда от 19.12.2011 на несвоевременную уплату налога в размере <.....> взыскана сумма пеней в размере <.....> за период с 28.01.2011 по 01.12.2011 и <.....> за период с 26.04.2011 по 01.12.2011, а всего <.....> Решение суда ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Решением Апатитского городского суда от 19.12.2011 с Бугриной И.А. в пользу ИФНС за несвоевременную уплату налога по НДФЛ в размере <.....> взыскана сумма пеней. Решение суда ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, размер недоимок по НДФЛ за 2009-2010 г.г., взысканных по решению суда, является установленным и не подлежит доказыванию вновь.

14 октября 2011 года ИФНС в порядке ст. 69 НК РФ выставило Бугриной И.А. требование № <.....> об уплате сумм пени в размере <.....>. за период с 15.06.2011 по 14.10.2011 на сумму задолженности по налогу в размере <.....> по сроку исполнения до 03.11.2011.

Указанное требование ответчиком Бугриной И.А. не оспаривалось.

Требование ИФНС ответчиком не исполнено, в связи с чем, Бугриной И.А. начислены пени по состоянию на 10.05.2012 в размере <.....>., из которых

- <.....>. начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....> за период с 02.12.2011 по 10.05.2012;

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....> за период с 02.12.2011 по 10.05.2012;

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....>. за период с 02.12.2011 по 10.05.2012;

- <.....> начислены на сумму недоимки по НДФЛ в размере <.....> за период с 19.10.2011 по 10.05.2012.

Как установлено судом, оспариваемое требование направлено ответчику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, по установленной форме и содержит сведения о сумме налога и пени, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из выписки лицевого счета налогоплательщика, ответчик до настоящего времени пени по налогу на доходы физических лиц не уплатила.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке производится принудительное взыскание налога.

Сроки, установленные ст.ст. 48, 69 и 70 НК РФ для направления ответчику требования об уплате пеней и предъявления искового заявления о взыскании задолженности истцом соблюдены. Возражений в указанной части ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, кроме прочих, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более позднее по сравнению с законодательством о налогах и сборах сроки. Из указанного следует, что начисление пеней прекращается уплатой налога.

Сумма недоимок по НДФЛ за 2008, 2009, 2010 годы взысканы с Бугриной И.А. в судебном порядке и в порядке бесспорного взыскания на основании решения инспекции. Несмотря на это, Бугрина И.А. задолженность не погасила, за ответчиком до сих пор числиться недоимка по налогу за указанные годы. Уплата налога Бугриной И.А. по состоянию на 10.05.2012 не произведена.

В силу ст. 75 НК РФ налогоплательщик уплачивает пеню в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным для уплаты днем.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <.....> ответчику начислены пени в размере <.....>., из расчета одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы недоимки за период с 02.12.2011 по 10.05.2012. Расчет пени проверен судом, сумма пени начислена правильно.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере <.....> ответчику начислены пени в размере <.....>, из расчета одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы недоимки за период с 02.12.2011 по 10.05.2012. Расчет пени проверен судом, сумма пени начислена правильно.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <.....>. ответчику начислены пени в размере <.....>, из расчета одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы недоимки за период с 02.12.2011 по 10.05.2012. Расчет пени проверен судом, сумма пени начислена правильно.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010 год в размере <.....> ответчику начислены пени в размере <.....>, из расчета одной трехсотой ставки рефинансирования от суммы недоимки за период с 19.10.2011 по 10.05.2012. Расчет пени проверен судом, сумма пени начислена правильно. Расчет пени ответчиком не оспаривался.

Таким образом, исковые требования ИФНС в части взыскания пеней подлежат удовлетворению на сумму <.....>

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд считает возможным с учетом материального положения ответчика снизить размер государственной пошлины до <.....>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Мурманской области к Бугриной Инне Александровне о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Бугриной Инны Александровны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Мурманской области пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <.....>, которые перечислить на расчетный счет № 40101810000000010005, ИНН 5118000011, БИК 044705001, код ОКАТО 47405000000 код бюджетной классификации 182 1 01 0202 201 2000 110, получатель платежа УФК по Мурманской области (Межрайонной ИФНС России № 8 по Мурманской области) в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Мурманской области г.Мурманск.

Взыскать с Бугриной Инны Александровны государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <.....>

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.Н. Груздова