Дело № 2-406/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИАнжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:
председательствующего Кравченко Н.Н.,
при секретаре Учителевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске
19 мая 2011 года
гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Кемеровской области к Жуковой Н.С. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
МРИ ФНС России №9 по КО обратилось в суд с иском к Жуковой Н.С. о взыскании задолженности по налогам.
Свои требования мотивирует тем, что за ответчицей числится задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пене, согласно требования хххх от хххх и хххх от хххх
Ответчица была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за период с хххх по хххх Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ответчица в соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога. На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно требования хххх от хххх общая сумма задолженности по единому налогу (УСН), подлежащему уплате в бюджет, составила 66846,36 руб., в том числе: единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в размере 59954 руб. по сроку уплаты 27.07.2009 г.; единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в размере 1931 руб. по сроку уплаты 26.10.2009 г.; сумма пени по единому налогу УСН за период с 28.07.2009 г. по 11.04.2010 г. в размере 4961,36 руб.
С учетом частичной оплаты, произведенной 30.12.2010 г. в размере 15000 руб., сумма задолженности по ЕН (УСН) по сроку уплаты 27.07.2009 г. уменьшена и составила 44954,00 руб. Таким образом, общая сумма ЕН УСН подлежащая доплате в бюджет по требованию хххх от хххх составила 51846,36 руб.
Согласно требования №3979 от 17.05.2010 г. за Жуковой Н.С. числится сумма задолженности по ЕН (УСН) в размере 8331,81 руб., а именно: единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в размере 7712
руб. по сроку уплаты 30.04.2010 г.; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за период с 01.05.2010 г. по 16.05.2010 г. в размере 619,81 руб. Обязанность по уплате единого налога, в связи с применением УСН, возникла в связи с применением УСН и представлением декларации за 2009 год от 29.03.2010 г. по Единому налогу (УСН). Согласно указанной декларации общая сумма налога исчисленного к уплате составила 69597 руб.
Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная к уплате: за первый квартал составила 0 руб. (срок уплаты 25.04.2009г.), за полугодие - 59 954 руб. (срок уплаты 27.07.2009 г), за девять месяцев 1931 руб. (срок уплаты 26.10.2009 г.)
Сумма исчисленного налога за налоговый период (2009 год) составила 7712 руб. (срок уплаты 30.04.2010 г.)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Срок уплаты единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения установлен ст.346.21 Налогового Кодекса РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 3 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
В связи с тем, что ответчик не уплатила авансовые платежи своевременно и в полном объеме по сроку уплаты 27.07.2009 г. в сумме 59954 руб. и 26.10.2009г. в сумме 1931 руб., налоговым органом были произведены расчеты пени по налогу, в соответствии со ст.75 НК РФ для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. За период с 28.07.2009 г. по 11.04.2010 г. начислено пени в размере 4961,36 руб.
Ответчицей также не произведена оплата ЕН УСН по сроку уплаты 30.04.2010 г. в размере 7712 руб., в связи с чем, налоговым органом были произведены расчеты пени, в соответствии со ст.75 НК РФ, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. За период с 01.05.2010 г. по 16.05.2010г. начислена пени в размере 619,81 руб.
МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области просит суд взыскать с Жуковой Н.С. задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме 60178,17 руб., в том числе единый налог (УСН) в размере 44954 руб. по сроку уплаты 27.07.2009г., единый налог (УСН) в размере 1931 руб. по сроку уплаты 26.10.2009г., пени по единому налогу (УСН) в размере 4961,36 руб. за период с 28.07.2009г. по 11.04.2010г., единый налог (УСН) по сроку уплаты 30.04.2010 г. в размере 7712 руб., пени по единому налогу (УСН) в размере 619,81 руб. за период с 01.05.2010г. по 16.05.2010г.
Представитель истца МРИ ФНС России №9 по КО Гребенюк А.Н., действующая на основании доверенности от 17.07.2010г., в суде, а также в письменном заявлении, приобщенном к материалам дела, уменьшила исковые требования в связи с произведенной ответчицей оплатой 25.03.2011г. в размере 31000 руб. и 02.04.2011г. в размере 10000 руб., а также оплаты пени 05.05.2011г. в размере 2292,14 руб., просила взыскать с ответчицы единый налог (УСН) в размере 3954 руб. по сроку уплаты 27.07.2009г., единый налог (УСН) в размере 1931 руб. по сроку уплаты 26.10.2009г., пени по единому налогу (УСН) в размере 2669,22 руб. за период с 28.07.2009г. по 11.04.2010г., единый налог (УСН) в размере 7712 руб. по сроку уплаты 26.10.2009г., пени по единому налогу (УСН) в размере 619,81 руб. за период с 01.05.2010г. по 16.05.2010г.
Ответчик Жукова Н.С. в суд не явилась, о рассмотрении дела надлежаще извещена, о причинах неявки в суд не сообщила. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчицы.
Выслушав объяснения представителя МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность платить законно установленные налоги.
Согласно ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодекса РФ.
Согласно ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Согласно ст.346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В соответствии со ст.346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговой период п.1 ст.346.23 НК РФ.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от хххх Жукова Н.С. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем хххх внесена запись в государственный реестр.
Из предоставленной МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области декларации Жуковой Н.С. в электронном виде, следует, что Жуковой Н.С. была представлена в МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области декларация от 29.03.2010 г. за 12 месяцев 2009 года по Упрощенной системе налогообложения. Согласно указанной декларации сумма налога по УСН составила: по сроку уплаты 27.07.2009 г. - 59954 руб.; по сроку уплаты 26.10.2009 г. - 1931 руб., по сроку уплаты 30.04.2010г. – 7712 руб.
Ответчику было направлено требование МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области хххх об уплате основного налога, а также пени по состоянию на 12.04.2010г., согласно которому Жуковой Н.С. было предложено до 30.08.2010г. оплатить недоимку по единому налогу по УСН в размере 61885 руб. (на 27.07.2009г. - 59954 руб., на 26.10.2009г. - 1931 руб.), а также пени за неуплату единого налога по состоянию на 11.04.2010г. в размере 4961,36 руб.
В дальнейшем истцом было также направлено требование №3979 об уплате основного налога, а также пени по состоянию на 3979г., согласно которому Жуковой Н.С. было предложено до 17.05.2010г. оплатить недоимку по единому налогу по УСН в размере 9852 руб. (на 26.04.2010г. – 2140 руб., на 30.04.2010г. – 7712 руб.), а также пени за неуплату единого налога в размере 785,26 руб. (по состоянию на 16.05.2010г. – 165,45 руб., на 16.05.2010г. – 619,81 руб.).
Данные требования были направлены ответчику, что подтверждается описью внутренних почтовых отправлений от 21.05.2010г., от 15.04.2010г.
Ответчик добровольно требование МРИ ФНС России №9 по КО об уплате налога и пени не исполнила, требование не обжаловала.
Таким образом, МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области правильно определена сумма единого социального налога с применением УСН за 2009г. с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
В соответствии с представленной Жуковой Н.С. в МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области налоговой декларацией сумма полученного дохода за отчетный период: - 12 месяцев (квартальный) за 2009 г. в соответствии с уточненной декларацией составила - 1159950 руб.
Таким образом, сумма единого налога при применении УСН за 2009г. должна определяться из расчета: сумма исчисленного налога - 1159950 руб. (сумма полученного дохода) х 6% (налоговая ставка) =69597 руб. (за первое полугодие 2009г. по состоянию на 27.07.2009г. -59954 руб., за 9 месяцев 2009г. по состоянию на 26.10.2009г.-1931 руб., за 2009г. по состоянию на 30.04.2010г. -7712 руб.).
Согласно сведениям МРИ ФНС России №9 по КО ответчицей до предъявления данного иска в суд была произведена оплата задолженности по налогам 30.12.2010г. в размере 15000 рублей.
Из представленных ответчицей квитанций следует, что ею в период рассмотрения данного гражданского дела в погашение задолженности по налогам была произведена оплата: 02.04.2011г. - 10000 рублей, 25.03.2011г. – 31000 рублей.
Таким образом, размер задолженности единого налога по УСН по состоянию на 27.07.2009г., с учетом уплаченных Жуковой Н.С. денежных сумм, составит – 3954 руб. (из расчета 59954-15000-10000-31000).
При указанных обстоятельствах, Жуковой Н.С. не уплачена задолженность по единому налогу по УСН за 2009 года в размере 13597 руб., из расчета (по состоянию на 27.07.2009г. - 3954 руб. +по состоянию на 26.10.2009г. -1931 руб. +по состоянию на 26.10.2009г. – 7712 руб.).
При указанных обстоятельствах, суд признает расчет единого налога по УСН за 2009 г. правильным, обоснованным и взыскивает с Жуковой Н.С. в пользу МРИ ФНС России №9 по КО задолженность по налогу в размере 13597 руб.
МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области заявлено требование также о взыскании пени за неуплату единого налога с применением упрощенной системы налогообложения за период с 28.07.2009г. по 11.04.2010г. в размере 2669,22 руб., за период с 01.05.2010г. по 16.05.2010г. в размере 619,81 руб.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с ч.3 ст.70 Налогового кодекса РФ правила, установленные ст.70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Суд признает расчет пени, представленный истцом, правильным, требование МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области о взыскании пени за период с 28.07.2009г. по 11.04.2010г. в размере 2669,22 руб., за период с 01.05.2010г. по 16.05.2010г. в размере 619,81 руб., подлежащим удовлетворению.
Размер пени за неуплату единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за 2009 г., суд определяет из следующего расчета:
за неуплату налога за 1 полугодие 2009 г. исходя из суммы неуплаченного налога -59954 руб. за период с 28.07.2009г. (поскольку последний день 25.07.2009 г. является выходным днем) по 09.08.2009г. за 13 дней - 59954(задолженность по ЕН УСН) х 0,000366666(ставка рефинансирования) х13=285,78 руб.
за период с 10.08.2009г. по 14.09.2009г. за 36 дней-
59954х0,000358333х36х36=773,41 руб.
за период с 15.09.2009г. по 29.09.2009г. за 15 дней –
59954х0,000350000х15=314,76 руб.
за период с 30.09.2009г. по 26.10.2009г. за 27 дней-
61885 руб. х0,000333333х27=539,59 руб.
За неуплату налога за 9 месяцев 2009 года исходя из неуплаченного налога 61885 руб. за период с 27.10.2009г. по 29.10.2009г. за 3 дня-
61885х0,000333333х3=61,89 руб.
за период с 30.10.2009г. по 24.11.2009г. за 26 дней –
61885х0,000316666х26=509,52 руб.,
за период с 25.11.2009г. по 27.12.2009г. за 33 дня-
61885х0,000300000х33=612,66 руб.,
за период с 28.12.2009г. по 23.02.2010г. за 58 дней –
61885х0,000291666х58=1046,80 руб.,
за период с 24.02.2010г. по 28.03.2010г. за 33 дня-
61885х0,000283333х33=578,63 руб.
за период с 29.03.2010г. по 11.04.2010г. за 14 дней-
61885х0,000275000х14=238,26 руб.
за период с 12.04.2010г. по 29.04.2010г. за 18 дней-
61885х0,000275000х18=306,33 руб.,
за период с 30.04.2010г. до 01.05.2010г. за 1 день -
61885х0,000266666х1=16,53 руб.,
За неуплату налога за 2009г. исходя из неуплаченного налога 69597 руб. за период с 01.05.2010г. по 16.05.2010г. за 16 дней-
69597х0,000266666х16=296,95 руб.
Общая сумма пени за период с 28.07.2009г. по 11.04.2010г. составит 285,78+773,41+314,76+539,59+61,89+509,52+612,66+1046,80+578,63+238,26+306,33+16,53+296,95=5581,17руб.
Указанную сумму пени суд взыскивает с ответчицы в пользу МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области.
В соответствии со ст103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Исковые требования МРИ ФНС России №9 по КО были частично удовлетворены Жуковой Н.С. в ходе рассмотрения данного гражданского дела в суде, т.е. подачи данного иска в суд (согласно штампу входящей корреспонденции 25.02.2011г.), следовательно, суд определяет сумму, с которой подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 60178,17 руб. (задолженность по ЕН по УСН -54597 руб. +5581,17 руб.).
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с Жуковой Н.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2005,35 руб. (60178,17-20000)х3%+800=2005,35 руб.).
Руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд,
решил:
Взыскать с Жуковой Н.С., родившейся хххх в ххх, зарегистрированной по месту жительства в ххх, не работающей, в доход соответствующего бюджета:
задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в размере 13597 рублей,
взысканную сумму перечислять на расчетный счет хххх
Взыскать с Жуковой Н.С. пени за неуплату единого налога при УСН за 2009 г. за период с 28.07.2009 г. по 16.05.2010 г. в размере 5581 рубль 17 копеек,
взысканную сумму перечислять на расчетный счет хххх
Взыскать с Жуковой Н.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2005 рублей 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней.
Мотивированное решение изготовлено 24.05.2011 года
Председательствующий: