Р Е Ш Е Н И Е Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего Степанцовой Е.В., при секретаре Бунаковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске 25 мая 2011 года гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к Худееву В.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, У С Т А Н О В И Л: Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ответчику Худееву В.П. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени. Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. За ответчиком числится задолженность по НДФЛ и пене, согласно требованию № <данные изъяты> от <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей. В связи с невозможностью удержания налога налоговым агентом - ОАО «Шахта Березовская», переданы сведения в отношении ответчика, а именно справка 2 НДФЛ за <данные изъяты> год № <данные изъяты> от <данные изъяты>, где общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты> рублей, сумма облагаемого налога – <данные изъяты> рублей, сумма налога исчисленного – <данные изъяты> рублей. Сумма налога, переданного в налоговый орган на взыскание – <данные изъяты> рублей. Налоговыми агентами являются лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговая база рассчитана налоговым агентом, исходя из всех доходов, начисленных за этот период и облагаемых по ставке <данные изъяты> (в том числе и выплачиваемых в натуральной форме), за минусом налоговых вычетов, на которые работник имеет право, и которые могут быть предоставлены налоговым агентом (п. 3 ст. 210 НК РФ). Расчет основной суммы налога, произведенный налоговым агентом: <данные изъяты> рублей (налоговая база) * <данные изъяты> (ставка, предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ) = <данные изъяты> рублей (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет). Сведения о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика, поступившие от налогового агента в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, налоговые органы направляют по месту жительства данного налогоплательщика. В соответствии с ч. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Первый платеж по НДФЛ ответчик должен был произвести в срок до <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., второй платеж - в срок до <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. В нарушение ч. 5 ст. 288 НК РФ налогоплательщик произвел частичную оплату налога по сроку уплаты <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, оплата произведена <данные изъяты> С учетом частичной оплаты сумма налога по сроку уплаты <данные изъяты> составила <данные изъяты> рублей, сумма налога по сроку уплаты <данные изъяты> составила <данные изъяты> рублей. Для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом была начислена пеня по НДФЛ за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> Сумма пени за указанный период составила <данные изъяты> руб. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Просит суд взыскать с Худеева В.П. задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рублей, а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке по п. 1 ст. 224 НК РФ – <данные изъяты> рублей, - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке по п. 1 ст. 224 НК РФ за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> – <данные изъяты> рубля. В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области <данные изъяты>, действующая на основании доверенности № <данные изъяты> от <данные изъяты>, доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала, сумму иска уточнила, просила суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке по п. 1 ст. 224 НК РФ с учетом добровольно выплаченного ответчиком: - из суммы пособия по временной нетрудоспособности <данные изъяты> рублей налог в размере <данные изъяты>, пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> рублей; - из суммы единовременной компенсации <данные изъяты> рублей налог в размере <данные изъяты> рублей и пени за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей. В судебном заседании ответчик Худеев В.П. иск признал частично в части взыскания налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой из суммы <данные изъяты> рублей, в части взыскания налога на доходы физических лиц с суммы единовременной компенсации иск не признал, суду пояснил, что налог на доходы физических лиц с единовременной компенсации в возмещение вреда здоровью выплате не подлежит. Просил в удовлетворении исковых требований отказать полностью. Представитель ответчика <данные изъяты>, действующий на основании доверенности от <данные изъяты> доводы ответчика поддержал, суду пояснил, что требования истца в части начисления и взыскания налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации в размере <данные изъяты> рублей противоречат требованиям п.3 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) связанных возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Просил в удовлетворении исковых требований отказать полностью. Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет иска <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Определением Анжеро-Судженского городского суда от <данные изъяты> производство по гражданскому делу в части взыскания налога в сумме <данные изъяты> рублей прекращено в связи с отказом представителя ответчика от иска. Определением Анжеро-Судженского городского суда от <данные изъяты>. производство по гражданскому делу в части взыскания пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей прекращено в связи с отказом представителя ответчика от иска. Заслушав представителя истца, ответчика, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст.23 НК РФ ч.1, 4 и 5 - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика. Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Судом установлено, что решением Березовского городского суда от <данные изъяты>., вступившим в законную силу <данные изъяты> <данные изъяты> с <данные изъяты> в пользу Худеева В.П. взыскано: - единовременная компенсация в связи с производственной травмой и степенью утраты профессиональной трудоспособности <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей; - пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей. <данные изъяты> налоговый агент <данные изъяты> предоставило в межрайонную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области сведения о доходах физических лиц за <данные изъяты> Согласно данных сведений ответчику Худееву В.П. начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (л.д.51-55). <данные изъяты> сведения о доходах физического лица - ответчика Худеева В.П. переданы Межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области по месту жительства ответчика, а именно в МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области (л.д.56). <данные изъяты>. истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> с требованием произвести уплату налога на доходы физических лиц до <данные изъяты> - в сумме <данные изъяты> рублей, до <данные изъяты> - в сумме <данные изъяты> рублей (л.д.30). Данное уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> ответчик получил <данные изъяты> (л.д.32). <данные изъяты>. ответчиком произведено частичная уплата налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей (л.д.10). <данные изъяты> истцом ответчику направлено требование <данные изъяты> об уплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей, в срок добровольного исполнения требования установлено до <данные изъяты> (л.д.5). Данное требование <данные изъяты> от <данные изъяты> направлено ответчику заказным письмом <данные изъяты> что подтверждается списком отправленных писем (л.д.31). Согласно справки о доходах физических лиц за <данные изъяты> (л.д.20) ответчику <данные изъяты> перечислила денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, а именно: - в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей; - <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей; - в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей; - в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей; - в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей. Сумма удержанного налога за <данные изъяты> составляет <данные изъяты> рублей. Факт перечисления <данные изъяты> ответчику денежных средств подтверждается показаниями ответчика в судебном заседании и выпиской из его лицевого счета (л.д.58). Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, а именно государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Ответчиком добровольно уплачен налог на доходы с физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности из суммы <данные изъяты> рублей. что составляет <данные изъяты> рублей из расчета <данные изъяты> и пени. В данной части судом принят отказ представителя истца от иска. Разрешая исковые требования представителя истца в части взыскания налога на доходы физических лиц из суммы единовременной компенсации в связи с производственной травмой в размере <данные изъяты> рублей и пени, суд руководствуется следующим: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения): все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Из решения Березовского городского суда Кемеровской области от <данные изъяты> следует, что основанием для взыскания единовременной компенсации с ОАО «Шахта Березовская» в пользу ответчика явилось положения п. 5.4. Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2007-2009г. (л.д.26). Согласно п.5.4. ОТС по угольной промышленности РФ в случае установления впервые работнику, занятому в Организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении. Из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья установленные: 1. действующим законодательством Российской Федерации; 2. законодательными актами субъектов Российской Федерации; 3. решениями представительных органов местного самоуправления. Из анализа вышеперечисленных норм следует, что единовременная компенсация, начисленная и выплаченная ответчику на основании положений Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг., является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку назначено ответчику в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы, и представляет собой дополнительным возмещением к выплатам, установленным федеральным законом РФ № 125 от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Единовременная выплата, выплаченная ответчику, не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а представляет собой мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие трудового увечья при исполнении им трудовых обязанностей. В соответствии с п. 2 ст. 1 федерального закона РФ № 125 от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», настоящий федеральный закон не ограничивает право застрахованного на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, в части, превышающей обеспечение по страхованию. Нормами Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг. предусмотрена выплата единовременного пособия сверх сумм, установленных федеральным законом № 125 от 24.07.1998г. Федеральное отраслевое Соглашение по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг., является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности, заключенным в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законодательством РФ. Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что Федеральное отраслевое Соглашение по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг. представляет собой правовой акт, являющийся составной частью действующего законодательства, и предусматривающий систему льгот и гарантий для работников угольной промышленности. Следовательно, единовременная компенсация в возмещение вреда здоровью, выплаченная ответчику в связи с производственной травмой на основании положений ФОТС на 2007-2009гг. в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. На основании вышеизложенного, суд в удовлетворении требований о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с суммы единовременной компенсации <данные изъяты> рублей в размере <данные изъяты> рублей и пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей следует отказать полностью. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к Худееву В.П. о взыскании налога на доходы физических лиц с суммы единовременной компенсации <данные изъяты> рублей в размере <данные изъяты> рублей и пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей отказать полностью. Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено: 30.05.2011г. Председательствующий: