Р Е Ш Е Н И Е Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего Степанцовой Е.В., при секретаре Бунаковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске 27 июля 2011 года гражданское дело по иску Рахимова К.С. к ОАО ш/у «Анжерское» о взыскании незаконно удержанного налога, У С Т А Н О В И Л: Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании незаконно удержанного налога. Свои требования мотивировал тем, что в <данные изъяты> работая в ОАО ш/у «Анжерское» он получил производственную травму позвоночника. Заключением МСЭ от <данные изъяты> ему было установлено <данные изъяты> утраты профтрудоспособности. Ответчиком ему была назначена единовременная выплата в размере <данные изъяты> рублей. С назначенной суммы ответчик удержал налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в итоге он получил единовременную компенсацию в размере <данные изъяты> рублей. Считает, что данные выплаты не должны были облагаться НДФЛ, поскольку являются компенсацией возмещения морального вреда, в связи с полученной производственной травмой. Просит суд признать незаконным исчисление и уплату НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей с назначенной ему единовременной компенсации в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, взыскать с ответчика в его пользу излишне удержанный НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей. В судебном заседании истец, требования согласно иска поддержал, суду пояснил, что согласно ОТС на 2007-2009г. ответчиком ему было назначено пособие за утрату профтрудоспособности в размере <данные изъяты> руб., при начислении единовременного пособия ответчик удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. В <данные изъяты> ответчик выплатил ему <данные изъяты> руб., из них <данные изъяты> руб. удержан налог, в <данные изъяты> ему было выплачено <данные изъяты> руб., из них удержано <данные изъяты> руб. Кроме того дополнил исковые требования, просит суд дополнительно взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в сумме <данные изъяты> рублей в связи с удержанием и невыплатой ответчиком НДФЛ с суммы единовременного пособия.. В судебном заседании представитель ответчика ОАО ш/у «Анжерское» <данные изъяты>, действующая на основании доверенности от <данные изъяты>, иск не признала, суду пояснила, что требования истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям: Согласно ст. 24 НК РФ ОАО ш/у «Анжерское» является налоговым агентом, на которого в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. После проведения налоговым органом проверки на предмет исчисления налоговым агентом НДФЛ за период 2006-2007г.г., налоговым органом было принято решение <данные изъяты> от <данные изъяты> о привлечении общества к ответственности за нарушение НК РФ, перерасчете сумм НДФЛ. Решением <данные изъяты> предприятие было привлечено к ответственности в виде взыскания штрафа за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, пени по НДФЛ. Данное решение было обжаловано в Арбитражный суд КО, решением которого от <данные изъяты> требования общества оставлены без удовлетворения. Таким образом, суд поддержал позицию налогового органа об обязанности налогового агента исчислять НДФЛ с сумм единовременной компенсации. Во избежание дальнейшего привлечения к ответственности за нарушение НК РФ, предприятием удерживался налог с данного вида компенсации, в том числе и с суммы, начисленной истцу и перечислялся в бюджет. На этом основании, считает, что, налоговым агентом исполнена обязанность по удержанию и перечислению налога в соответствии с НК РФ и требования истца не подлежат удовлетворению. В судебном заседании представитель третьего лица МРИ ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>, действующая на основании доверенности от <данные изъяты> иск не поддержала, суду пояснила, что удержание налога с истца произведено верно в соответствии с требованиями действующего законодательства. Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст.23 НК РФ ч.1, 4 и 5 - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика. Судом установлено, что согласно акта о несчастном случае на производстве от <данные изъяты>, <данные изъяты> в первую смену с истцом Рахимовым К.С. произошел несчастный случай, при передвижении по конвейерному уклону пласта Коксового, поскользнулся и в падении ударился спиной о почву выработки. В результате падения получил <данные изъяты> Заключением МСЭ от <данные изъяты>, истцу Рахимову К.С. установлено <данные изъяты> утраты профтрудоспособности. Приказом ОАО ш/у «Анжерское» <данные изъяты> истцу Рахимову К.С. назначена единовременная компенсация в размере <данные изъяты> рублей. Согласно выписке из лицевого счета за 2009г. истцу Рахимову К.С. были произведены выплаты: в июле - начислено <данные изъяты> руб., НДФЛ <данные изъяты> руб. к получению – <данные изъяты> руб.; в октябре – начислено <данные изъяты> руб., НДФЛ <данные изъяты> руб., к получению <данные изъяты> руб.; в ноябре начислено – <данные изъяты>., НДФЛ <данные изъяты> руб., к получению – <данные изъяты>., в декабре начислено – <данные изъяты> руб., НДФЛ <данные изъяты> руб. к получению – <данные изъяты>., в феврале 2010г. начислено <данные изъяты> руб., НДФЛ <данные изъяты>. к получению – <данные изъяты> руб. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, а именно государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Разрешая исковые требования истца в части признания незаконным исчислений и уплату НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., взыскания с ответчика в его пользу удержанного НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., суд руководствуется следующим: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения): все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно п.5.4. ОТС по угольной промышленности РФ в случае установления впервые работнику, занятому в Организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении. Из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья установленные: 1. действующим законодательством Российской Федерации; 2. законодательными актами субъектов Российской Федерации; 3. решениями представительных органов местного самоуправления. Из анализа вышеперечисленных норм следует, что единовременная компенсация, начисленная и выплаченная ответчику на основании положений Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг., является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку назначено ответчику в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы, и представляет собой дополнительным возмещением к выплатам, установленным федеральным законом РФ № 125 от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Единовременная выплата, выплаченная ответчику, не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а представляет собой мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие трудового увечья при исполнении им трудовых обязанностей. В соответствии с п. 2 ст. 1 федерального закона РФ № 125 от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», настоящий федеральный закон не ограничивает право застрахованного на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, в части, превышающей обеспечение по страхованию. Нормами Федерального отраслевого Соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг. предусмотрена выплата единовременного пособия сверх сумм, установленных федеральным законом № 125 от 24.07.1998г. Федеральное отраслевое Соглашение по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг., является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности, заключенным в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законодательством РФ. Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что Федеральное отраслевое Соглашение по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009гг. представляет собой правовой акт, являющийся составной частью действующего законодательства, и предусматривающий систему льгот и гарантий для работников угольной промышленности. Следовательно, единовременная компенсация в возмещение вреда здоровью, выплаченная ответчику в связи с производственной травмой на основании положений ФОТС на 2007-2009гг. в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что ответчиком незаконно исчислен и удержан НДФЛ на выплаченное истцу единовременное пособие согласно положениям ОТС. Сторонами порядок исчисления и сумма удержанного налога не оспаривается. Поэтому суд считает законным и обоснованным взыскать с ответчика в пользу истца незаконно исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля. Разрешая исковые требования истца о взыскании с ответчика компенсации морального вреда, суд руководствуется следующим: Согласно ст.151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающие на принадлежащие гражданину другие материальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации морального вреда. В соответствии с положениями ст. 150 ГК РФ, определены основные признаки таких благ (прав): во-первых, они лишены материального (имущественного) содержания, их нельзя оценить в денежном выражении и, во-вторых, они неразрывно связаны с личностью их носителя, что означает невозможность их отчуждения или иной передачи другим лицам ни по каким основаниям. Для характеристики нематериальных благ (прав) названные признаки могут использоваться лишь в их совокупности.Детальное регулирование предусмотрено ст.1099, 1100 и 1101 ГК. Принципы компенсации морального вреда сводятся к следующему: моральный вред компенсируется в случаях нарушения или посягательства на личные нематериальные блага (права) граждан. При нарушении имущественных прав граждан компенсация морального вреда допускается лишь в случаях, предусмотренных законом. Из смысла главы 59 ГК РФ вытекает, что лицо, требующее возмещения компенсации морального вреда, должно доказать факт незаконных действий (бездействия), наличие понесенных истцом страданий, причинную связь между правонарушением и страданиями. Таким образом, для взыскания компенсации морального вреда необходимо наличие следующих условий: - нравственные и физические страдания, противоправность поведения причинителя вреда, причинная связь между двумя первыми элементами, вина причинителя вреда. Оценивая в совокупности имеющие доказательства, суд приходит к выводу, что истцом не предоставлено достаточных доказательств, свидетельствующих о причинении ответчиком истцу нравственных и физических страданий создавшейся данной ситуацией. Поэтому в удовлетворении исковых требований истца о взыскании с ответчика компенсации морального вреда следует отказать. Согласно п. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. На основании п. 1 ст. 98 ГПК РФ, суд взыскивает с ответчика ОАО ш/у «Анжерское» в пользу истца расходы по оплате госпошлины в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л: Исковые требования Рахимова К.С. к ОАО ш/у «Анжерское» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично: Признать незаконным исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля с назначенной Рахимову К.С. единовременной компенсации в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка. Взыскать с ОАО ш/у «Анжерское» в пользу Рахимова К.С. незаконно удержанный налог в сумме <данные изъяты> рубля и расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. В удовлетворении требований о взыскании компенсации морального вреда в сумме <данные изъяты> рублей отказать полностью. Обязать истца Рахимова К.С., <данные изъяты> рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты> <данные изъяты>, оплатить в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения Анжеро-Судженского городского суда по иску Рахимова К.С. к ОАО ш/у «Анжерское» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд. Мотивированное решение изготовлено: 01.08.2011г. Председательствующий: