РЕШЕНИЕ Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего Кравченко Н.Н., при секретаре Учителевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске 12 октября 2011 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области к Голдаевой М.С. о взыскании задолженности по пени, У С Т А Н О В И Л: Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по пени. Свои требования мотивирует тем, что за Голдаевой М.С. числиться задолженность по пени в общей сумме 396301,98 руб. согласно требований №1907 от 17.02.2005 г., №40185 от 10.11.2005 г., №33110 от 22.08.2005 г., №45128 от 13.11.2006 г., №22815 от 18.05.2006 г., №2422 от 01.03.2006 г., №13555 от 11.11.2004 г., №5661 от 29.07.2004 г., №6750 от 17.05.2005 г., а именно пени по налогу на доходы физических лиц в размере 185,6 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость 396116,38 руб. Голдаева М.С. была зарегистрирована в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность за период с 27.11.1997 г. по 01.01.2005 г. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ответчик согласно ст.19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога. Ответчику суммы налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, подлежащие к уплате, начислены по результатам документальной проверки, на основании решения МРИ ФНС №9 по КО №31 от 15.04.2004 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В настоящее время суммы налогов оплачены налогоплательщиком не в полном объеме, в связи с чем налоговым органом произведены расчеты пени в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов. Истцом соблюден установленный ст.69 НК порядок, налогоплательщику были направлены требования №1907 от 17.02.2005 г., №40185 от 10.11.2005 г., №33110 от 22.08.2005 г., №45128 от 13.11.2006 г., №22815 от 18.05.2006 г., №2422 от 01.03.2006 г., №13555 от 11.11.2004 г., №5661 от 29.07.2004 г., №6750 от 17.05.2005 г. с установленным сроком уплаты, но до настоящего времени требования не исполнены. Расчет пени, подлежащей взысканию с ответчика следующий: по налогу на добавленную стоимость за периоды: С 15.04.2004 г. по 14.06.2004 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?61 день?1/300 (0.0005)=34589,24 руб.; С 15.06.2004 г. по 30.06.2004 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?16 дней?1/300 (0.0004)=7258,07 руб.; С 01.07.2004 г. по 31.07.2004 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?31 день?1/300 (0.0004)=14062,51 руб.; С 01.10.2004 г. по 31.10.2004 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?31 день?1/300 (0.0004)=14062,51 руб.; С 17.11.2004 г. по 16.02.2005 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?92 дня?1/300 (0.0004)=41733,95 руб.; С 02.02.2005 г. по 01.05.2005 г. из расчета 1134073,58 (недоимка)?89 день?1/300 (0.0004)=40373,02 руб.; С 30.04.2005 г. по 31.07.2005 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?93 дня?1/300 (0.0004)=40744,4 руб.; С 01.08.2005 г. по 21.08.2005 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?21 день?1/300 (0.00043333)=9967,05 руб.; С 01.09.2005 г. по 09.11.2005 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?70 дней?1/300 (0.00043333)=33223,52 руб.; С 23.11.2005 г. по 25.12.2005 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?33 дня?1/300 (0.00043333)=15662,5 руб.; С 26.12.2005 г. по 31.01.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?37 дней?1/300 (0.0004)=16210,14 руб.; С 01.01.2006 г. по 14.01.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?14 дней?1/300 (0.0004)=6133,57 руб.; С 01.02.2006 г. по 17.05.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?106 дней?1/300 (0.0004)=46439,85 руб.; С 18.05.2006 г. по 25.06.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?39 дней?1/300 (0.0004)=17086,36 руб. С 26.06.2006 г. по 22.10.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?119 дней?1/300 (0.0003833)=49963,01 руб. С 23.10.2006 г. по 12.11.2006 г. из расчета 1095279,58 (недоимка)?21 день?1/300 (0.000366666)=8433,65 руб.; пеню по налогу на доходы физических лиц за период с 28.04.2005 г. по 21.08.2005 г. из расчета: С 28.04.2005 г. по 06.06.2005 г. из расчета 4038 (недоимка)?40 дней?1/300 (0.0004)=64,61 руб.; С 07.06.2005 г. по 31.07.2005 г. из расчета 3882 (недоимка)?55 дней?1/300 (0.0004)=85,4 руб.; С 01.08.2005 г. по 21.08.2005 г. из расчета 3882 (недоимка)?21 день?1/300 (0.0004)=35,33 руб.; Истец просит взыскать с Голдаевой М.С. задолженность по пени в сумме 396301,98 руб., а именно: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 185,6 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 396116,38 руб. В судебное заседание представитель истца не явился, в письменном заявлении Басалаева М.Е., действующая по доверенности от 03.24/18250 от 08.10.2010 г., просила дело рассмотреть в отсутствие представителя истца, на требованиях настаивает, поскольку задолженность не погашена, просила также восстановить срок исковой давности. В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, о причинах не явки суду не сообщил. Ответчик Голдаева М.С. в судебное заседание не явилась, была извещена судом по известному суду адресу регистрации (хххх). Как следует из уведомления о вручении, судебную повестку ответчик не получила по причине не явки за ней в почтовое отделение, судебная повестка была возвращена по причине истечения срока хранения письма в почтовом отделении. Оснований для назначения в порядке ст.50 ГПК РФ представителя ответчику суд не усматривает, поскольку местожительства ответчика суду известно. В соответствии со ст.118 ГПК РФ лица, участвующие в деле обязаны уведомлять суд о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу не проживает. Таким образом, суд делает вывод, что ответчик извещен надлежаще, по месту регистрации ему направлялась судебная повестка. При таких обстоятельствах, суд принял все необходимые меры к надлежащему извещению по последнему известному суду месту жительства ответчика о дне, времени и месте судебного разбирательства, о причинах не явки суду ответчик не сообщил, не настаивал на рассмотрении дела с его участием, не проживание ответчика по адресу, который он сообщил суду и не уведомление суда о перемене места жительства не может быть признано уважительной причиной не явки ответчика в судебное заседание. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В силу п.1,2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Согласно п.1,2 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46-47 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 Кодекса. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст.46 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. При этом, в силу п.5 ст.75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление и взыскание пеней на суммы недоимки, по которой истек срок давности взыскания, противоречит действующему налоговому законодательству. Однако, налоговый орган не лишается возможности производить начисление пеней на задолженность, в отношении которой установленные сроки приняты по ее бесспорному взысканию в порядке ст.ст.46, 47 НК РФ. Исходя из того, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе принять меры по бесспорному взысканию пени в пределах 60-дневного срока, исчисляемого с момента истечения сроков направления требования и его добровольного исполнения. Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 08.06.2011 года (л.д.6) Голдаева М.С., 01.01.2005 г. прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. Решением МРИ ФНС России №9 по КО №31 от 15.04.2004 года Голдаева М.С. была привлечена к налоговой ответственности (л.д.16-27). Согласно решению Арбитражного суда КО от 08.02.2005 г. (л.д.28-32) с Голдаевой М.С. взыскано: налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов, выплаченных физическим лицам в размере 3882 руб. за период с 01.01.2001 г. по 31.12.2003 г., пени в размере 491 руб., штраф в размере 807 руб. 60 копеек (ст.123 НК РФ), налог на добавленную стоимость в размере 1095279, 58 руб. за ноябрь – декабрь 2002 г, 2003 г., пени в размере 92174, 80 руб. и штраф в размере 219055, 92 руб., штраф в размере 100 руб. (ст.26 НК РФ), всего 141170, 9 руб. по решению МРИ ФНС России №9 по КО от 15.04.2004 г. Согласно требований об уплате налога №1907 от 17.02.2005 г., №40185 от 10.11.2005 г., №33110 от 22.08.2005 г., №45128 от 13.11.2006 г., №22815 от 18.05.2006 г., №2422 от 01.03.2006 г., №13555 от 11.11.2004 г. №5661 от 29.07.2004 г., №6750 от 17.05.2005 г. следует, что следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что за ним числится задолженность по налогам: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2004 г., 2005 г., 2006 г. в виде пени, по налогу на доходы физических лиц, с доходов, облагаемых по налоговой ставке по п.1 ст.224 НК РФ в виде пени, по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС и ТФОМС в виде пени, указаны также суммы пени. Сведений о направлении требований на уплату пени ответчику истцом не представлено. В указанных требованиях установлен срок для их добровольного исполнения соответственно 04.03.2005 г., 20.11.2005, 01.09.2005 г., 21.11.2006 г., 02.06.2006 г., 11.03.2006 г., 26.11.2004 г., 13.08.2004 г., 24.05.2005 г. (л.д.7-15). При этом основанием для взыскания пени является решение Арбитражного суда КО от 08.02.2005 г., на основании которого взыскан НДФЛ и НДС. Таким образом, правоотношения по уплате (несвоевременной уплате) Голдаевой М.С. задолженности по НДС и НДФЛ возникла в 2003 году, и соответственно, пени по НДС и НДФЛ возникли в период с 2004 г. по 2006 г., в указанный период ответчику были выставлены требования об уплате пени по названным налогам. При этом, налоговым органом в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания (ст.ст.46-47 НК РФ) в установленные сроки не принималось. В соответствии с пункт 3 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В рассматриваемом случае налоговая проверка, на основании которой предпринимателю Голдаевой М.С. начислены налоги и пени, включенные в решение от 15.04.2004 г. и являющиеся предметом рассмотрение в Арбитражном суде КО имели место до 31.12.2006, то есть до принятия и введения в действие новой редакции пункта 3 статьи 46 НК РФ, предусматривавшей возможность восстановления судом пропущенного срока на взыскание. Иного судом не установлено, и налоговым органом данный факт не оспорен. Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Вместе с тем, трехмесячный срок направления требования на уплату налога не является пресекательным, так как это процедурный срок, установленный для регламентации процесса налоговых правоотношений. Следовательно, при наличии фактической задолженности налогоплательщика по налогам и платежам нарушение срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет за собой прекращения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога, если такое требование предъявлено в пределах трехлетнего срока исковой давности. Указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит. Поскольку представленные требования истцом были направлены в период с 2004 г по 2006 год, заявление инспекции о взыскании причитающейся к уплате суммы налога (пени) подано в суд с существенным нарушением срока, предусмотренного для обращения в суд с таким заявлением, а именно 21.07.2011 г. Таким образом, требования Инспекции, предъявленные к ответчику за пределами установленного срока, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание причитающихся к уплате сумм налога (пени) в судебном порядке. Оснований для восстановления трехлетнего срока исковой давности суд не находит, поскольку истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока, указанная в ходатайстве причина по мнению суда не является уважительной. При указанных обстоятельствах суд отказывает истцу в удовлетворении заявленных к ответчику требований о взыскании пени по НДФЛ и НДС. Руководствуясь ст.ст.193-197 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области к Голдаевой М.С., ххх года рождения, уроженки хххх, зарегистрированной по адресу в хххх место работы не известно, о взыскании задолженности по уплате пени за период с 15.04.2004 г. по 12.11.2006 г. по налогу на добавленную стоимость в размере 396116,38 руб., пени за период с 28.04.2005 г. по 21.08.2005 г. по налогу на доходы физических лиц в сумме 185,6 руб. -отказать в полном объеме. Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения судом путем полдачи кассационной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд. Мотивированное решение составлено: 17.10.2011 года. Председательствующий: