Дело №2-856/2012г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего Кравченко Н.Н.,
при секретаре Учителевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске
10 июля 2012 года
гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области к Чернякову С.С. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.
Свои требования мотивирует тем, что Черняков С.С. был зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в период с 02.10.2000г. по 01.01.2005г. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога, а также на физических лиц распространяется действие всех законов по деятельности, осуществляемой как индивидуальный предприниматель и ответственность за совершение налоговых правонарушений также остается.
За Черняковым С.С. числится задолженность по налогам, пени и штрафным санкциям согласно требований: №10218 от 16.11.2003г., №474 от 30.01.2004г., №2868 от 28.04.2004г., №5378 от 29.07.2004г., №5758 от 29.07.2004г., №13565 от 11.11.2004г., №5549 от 17.05.2005г., №32792 от 22.08.2005г., №40000 от 10.11.2005г., №22681 от 18.05.2006г., №36817 от 15.08.2006г., №45227 от 13.11.2006г., №5758 от 14.05.2007г.
Черняков С.С. в соответствии со ст.ст.207, 227-231 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, который обязан был уплатить в установленные законом сроки указанный вид налога. По состоянию на 01.06.2012 г. налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ в размере 1224,21 руб., пени в размере 694,11 руб.
Обязанность по уплате единого минимального налога возникла в связи с применением упрощенной системы налогообложения и представлением деклараций по единому минимальному налогу. В связи с тем, что Черняков С.С. выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть находился на упрощенной системе налогообложения, он обязан был уплачивать минимальный налог. За ним числится задолженность по единому минимальному налогу по сроку уплаты на 15.01.2003г. в размере 68,21 руб., по сроку уплаты на 15.07.2003г. в размере 1156 руб., задолженность по уплате пени составляет 3562,35 руб.
По состоянию 01.06.2012г. ответчиком не исполнена обязанность по уплате единого социального налога, в том числе: обязанность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет в сумме 15970,98 руб., и соответствующей суммы пени в размере 12266,76 руб.; обязанность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 227,56 руб., и соответствующей суммы пени в размере 167,84 руб.; обязанность по уплате единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 442,89 руб., и соответствующей суммы пени в размере 3009,82 руб.; обязанность по уплате единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования в размере 3265,79 руб., и соответствующей суммы пени в размере 2880,54 руб.
Черняков С.С., решением №1265 от 26.07.2004г., вынесенным по акту проверки, за непредставление налоговой декларации в срок, установленный налоговым законодательством, привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ.
Ответчик в срок, установленный для добровольной уплаты налога, а именно до 08.08.2004г., согласно требования №5378 от 29.2004г. не уплатил налоговые санкции, установленные частью первой НК РФ в размере 50 руб. Налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования по уплате задолженности, но до настоящего времени требования исполнены не были.
Истец просит взыскать с Чернякова С.С. задолженность в размере 56209,85 руб., в том числе:
налог на доходы физических лиц в размере 1224,21 руб. и пеню в размере 694,11 руб.,
единый минимальный налог в размере 8577 руб. и пеню в размере 3562,35 руб.,
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 15970,98 и пеню в размере 12266,76 руб.,
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 227,56 руб. и пеню в размере 167,84 руб.,
единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4042,89 руб. и пеню в размере 3009,82 руб.,
единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования в размере 3265,79 руб. и пеню в размере 2880,54 руб.,
штрафные санкции за нарушение НК РФ в размере 50 руб.
В судебное заседание представитель истца не явился, в письменном заявлении, приобщенном к материалам дела, и.о. начальник инспекции Шадринцева Т.Е., просит дело рассмотреть в отсутствие представителя истца, на требованиях настаивает, просила также восстановить срок исковой давности.
В письменных пояснениях, приобщенных к материалам дела, истцом указаны периоды неисполнения обязанности ответчика по уплате исчисленных ему в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные периоды приходятся на 2002 г.-2003 г., пени - 2002 г. -2006 г.
В судебное заседание ответчик Черняков С.С.не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, о причинах не явки суду не сообщил, в письменном заявлении, приобщенном к материалам, дела исковые требования не признал, считает, что истцом пропущен срок обращения в суд, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу п.1,2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Согласно п.1,2 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46-47 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст.46 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При этом, в силу п.5 ст.75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление и взыскание пеней на суммы недоимки, по которой истек срок давности взыскания, противоречит действующему налоговому законодательству.
Однако налоговый орган не лишается возможности производить начисление пеней на задолженность, в отношении которой установленные сроки приняты по ее бесспорному взысканию в порядке ст.ст.46, 47 НК РФ.
Исходя из того, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе принять меры по бесспорному взысканию пени в пределах 60-дневного срока, исчисляемого с момента истечения сроков направления требования и его добровольного исполнения.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.06.2012 года (л.д.4-5) Черняков Сергей Сергеевич, 01.01.2005 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно требований об уплате налога №10218 от 16.11.2003г., №474 от 30.01.2004 г., №2867 от 28.04.2004 г., №5378 от 29.07.2004 г., №5758 от 29.07.2004 г., №13565 от 11.11.2004 г., №5549 от 17.05.2005 г., №32792 от 22.08.2005 г., №40000 от 10.11.2005 г., №22681 от 18.05.2006г., №36817 от 15.08.2006г., №45227 от 13.11.2006г., №5758 от 14.05.2007г., следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что за ним числится задолженность по налогам: по налогу на доходы физических лиц, по единому минимальному налогу, по единому социальному налогу.
При этом налоговым органом, в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания (ст.48 НК РФ) в установленные сроки не принималось.
В соответствии с пункт 3 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Вместе с тем, трехмесячный срок направления требования на уплату налога не является пресекательным, так как это процедурный срок, установленный для регламентации процесса налоговых правоотношений.
Следовательно, при наличии фактической задолженности налогоплательщика по налогам и платежам нарушение срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет за собой прекращения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога, если такое требование предъявлено в пределах трехлетнего срока исковой давности. Указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.
Поскольку представленные требования истцом были направлены в период с 2003г по 2007г. (л.д.12-26), заявление инспекции о взыскании причитающейся к уплате суммы налога (пени) подано в суд с существенным нарушением срока, предусмотренного для обращения в суд с таким заявлением, а именно 18.06.2012 г.
Таким образом, требования Инспекции, предъявленные к ответчику за пределами установленного срока, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание причитающихся к уплате сумм налога (пени) в судебном порядке.
Согласно ст.112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Оснований для восстановления трехлетнего срока исковой давности суд не находит, поскольку истцом в ходатайстве не указана причина пропуска срока, а также не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока.
При указанных обстоятельствах суд отказывает истцу в удовлетворении заявленных к ответчику требований о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.
Руководствуясь ст.ст.193-198 ГПК РФ, суд,
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Кемеровской области к Чернякову С.С. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа за период 2002 г.-2006 г. отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.
Мотивированное решение составлено: 12.07.2012 года.
Председательствующий: