РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 ноября 2010 года Город Анадырь
Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе:
председательствующего судьи Мищериной Е.Г.,
при секретаре Файзреевой А.А.,
с участием:
представителя истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Чукотскому автономному округу - Калачева И.Н., действующего на основании доверенности от 11.10.2010г. <номер обезличен>,
ответчика Коцурова Н.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании 22 ноября 2010 года в г. Анадыре гражданское дело №2-297/10 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Чукотскому автономному округу к Коцурову Н.М. о принудительном взыскании земельного налога и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Чукотскому автономному округу (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Чукотскому АО) обратилась в Анадырский городской суд с исковым заявлением к Коцурову Н.М. о принудительном взыскании земельного налога и пени. В обоснование иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ Коцуров Н.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Чукотскому АО по месту жительства физического лица и имеет идентификационный номер 870900395573. В соответствии со ст. 19, ст. 388 Налогового кодекса РФ Коцуров Н.М., как лицо обладающее на праве собственности земельным участком расположенным по адресу <адрес обезличен>, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества от 29.07.2010г. <номер обезличен>, является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Земельный налог на территории муниципального образования город Анадырь с 01.01.2006г. введен Постановлением Совета депутатов муниципального образования город Анадырь № 137 от 14.10.2005г., с изменениями внесенными решением Совета депутатов ГО Анадырь № 448 от 19.09.2008г. Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Коцуров Н.М. является владельцем земельного участка за кадастровым номером 87:05:000011:102, кадастровая стоимость которого составляет 1783203 руб. Как следует из п. 2 Постановления Совета депутатов муниципального образования город Анадырь № 137 от 14.10.2005г. налоговая ставка по земельному налогу составляет 1,5%. В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Таким образом, сумма налога за 2009г., исчисленная налоговым органом и подлежащая уплате в бюджет, составила 26 748,04 руб. В соответствии с п. 3 Постановления Совета депутатов муниципального образования город Анадырь № 137 от 14.10.2005г., налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи уплачиваются 15 сентября и 15 ноября года, являющегося налоговым периодом, налог уплачивается не позднее 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Во исполнение пп. 9 п. 1 ст. 32, ст. 52, п. ст. 396 НК РФ налоговым органом по месту жительства Коцурова Н.М. было сформировано и направлено налоговое уведомление № 534 от 23.12.2009г. об уплате земельного налога за 2009г. в сумме 26 748,04 руб. Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика почтой 14.01.2010г., однако было возвращено в адрес Инспекции обратно с почтовой отметкой «Такого дома нет». Согласно ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления почтой, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Поскольку в установленные законом сроки уплата налога произведена не была, Инспекцией были сформированы и направлены следующие требования:
- № 595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.03.2010г. на сумму не уплаченного земельного налога в размере 26 748,04 руб. по сроку уплаты на 15.03.2009г., в котором Коцурову Н.М. в срок до 07.04.2010г. предлагалось уплатить недостающую сумму налога;
- № 595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.03.2010г.г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу в размере 106,10 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 19.04.2010г. предлагалось уплатить сумму пени;
- № 982 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.04.2010г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу исчисленной нарастающим итогом в размере 154,92 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 11.05.2010г. предлагалось уплатить сумму пени;
- № 2516 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.06.2010г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу исчисленной нарастающим итогом в размере 323,21 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 28.06.2010г. предлагалось уплатить сумму пени.
Указанные требования были также направлены налогоплательщику по месту регистрации почтой 21.03.2010г., 31.03.2010г., 10.05.2010г., однако также были возвращены в адрес Инспекции обратно с почтовой отметкой «Такого дома нет». Вместе с тем, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Факт отсутствия жилого строения по месту жительства Коцурову Н.М. <адрес обезличен> также подтверждается актом налогового органа о невозможности вручения требования от <дата обезличена>г.. Инспекцией было установлено фактическое место жительства Коцурова Н.М. <адрес обезличен>. По установленному адресу вручить Коцурову Н.М. требования № 595 от 22.03.2010г., № 555 от 30.03.2010г., № 982 от 22.04.2010г., № 2516 от 07.06.2010г. не представилось возможным, так как налогоплательщик от получения отказался, пояснив, что он по указанному адресу проживает неофициально и просил указанные документы направить почтой по месту фактической регистрации. Прокомментировать факт отсутствия дома и не получения ранее направленной почтовой корреспонденции отказался. Согласно справке № 3266 о состоянии расчетов Коцурова Н.М. по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.08.2010г., а также Выписке из лицевого счета № 8956 от 12.08.2010г. за период с 01.01.2010г. по 09.08.2010г. (сальдо нарастающим итогом) по состоянию расчетов на 10.08.2010г. сумма земельного налога за 2009г. в размере 26 748,04 руб. Коцуровым Н.М. не уплачена.
Обязанности по уплате налога в местный бюджет ответчик не выполнил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ с налогоплательщика подлежит взыскание пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 1073,44 руб. (за период со срока уплаты земельного налога на день подачи искового заявления, т.е. с 16.03.2010г. по 13.08.2010г.). На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Чукотскому АО просит суд взыскать сумму земельного налога в размере 26 748,04 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1073,44 руб.
Представитель истца Калачев И.Н. в судебном заседании увеличил размер исковых требований в части взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2009 год до 1771,25 руб., приложив в обоснование требований расчет пени за период с 16.03.2009г. по 22.11.2010 г.
В судебном заседании ответчик Коцуров Н.М. исковые требования не признал, и указал, что земельный участок действительно принадлежит ему на праве собственности, но уплатить налог в такой сумме он не может, поскольку кроме пенсии, у него других доходов нет.
Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.ст. 12, 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества от 29.07.2010 г. <номер обезличен>, Коцурову Н.М принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу : <адрес обезличен>.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В соответствии с п. 3 Постановления Совета депутатов муниципального образования город Анадырь № 137 от 14.10.2005г., налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи уплачиваются 15 сентября и 15 ноября года, являющегося налоговым периодом, налог уплачивается не позднее 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.
Во исполнение пп. 9 п. 1 ст. 32, ст. 52, п. ст. 396 НК РФ налоговым органом по месту жительства Коцурова Н.М. было сформировано и направлено налоговое уведомление № 534 от 23.12.2009г. об уплате земельного налога за 2009г. в сумме 26 748,04 руб. Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика почтой 14.01.2010г., однако было возвращено в адрес Инспекции обратно с почтовой отметкой «Такого дома нет».
Согласно ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления почтой, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 45, ст.ст. 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку в установленные законом сроки уплата налога произведена не была, инспекцией были сформированы и направлены следующие требования: № 595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.03.2010г. на сумму не уплаченного земельного налога в размере 26 748,04 руб. по сроку уплаты на 15.03.2009г., в котором Коцурову Н.М. в срок до 07.04.2010г. предлагалось уплатить недостающую сумму налога; № 595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.03.2010г.г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу в размере 106,10 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 19.04.2010г. предлагалось уплатить сумму пени; № 982 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.04.2010г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу исчисленной нарастающим итогом в размере 154,92 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 11.05.2010г. предлагалось уплатить сумму пени; № 2516 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.06.2010г. на сумму не уплаченной пени по земельному налогу исчисленной нарастающим итогом в размере 323,21 руб., в котором Коцурову Н.М. в срок до 28.06.2010г. предлагалось уплатить сумму пени.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Как следует из сообщения ФГУ « Земельная кадастровая палата » по Магаданской области и Чукотскому автономному округу от 23.08.2010 г., кадастровая стоимость земельного участка <номер обезличен> составляет 1783202,85 рублей.
Земельный налог на территории муниципального образования г. Анадырь с 01.01.2006 г. введен Постановлением Совета депутатов муниципального образования г. Анадырь № 137 от 14.10.2005 г., с изменениями внесенными решением Совета депутатов городского округа Анадырь № 448 от 19.09.2008 г.
Как следует из п. 2 Постановления Совета депутатов муниципального образования г. Анадырь № 137 от 14.10.2005 г., налоговая ставка по земельному налогу составляет 1,5 %.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2009 год, составила 26748,04 руб. ( 1783203 руб.(кадастровая стоимость) Х 1,5 %( налоговая ставка).
При таких обстоятельствах, требования Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Чукотскому АО о взыскании с Коцурова Н.М. суммы земельного налога за 2009 год в размере 26748,04 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с пп. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. ч. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме
Учитывая, что обязанности, предусмотренные ст.ст. 23, 396 НК РФ и пп. 3,4 п. 3 Постановления Совета Депутатов МО г.Анадырь от 14.10.2005 г. № 137 Коцуров Н.М. не исполнил и не уплатил в бюджет сумму земельного налога за 2009 год в размере 26748,04 руб., то на основании ст. 75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (с 16.03.2009 г.).
Суд проверил и согласен с расчетом пени, представленным Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 1 по ЧАО, которая на 22.11.2010 года составляет 1771 руб. 25 коп.
Статьёй 88 ГПК РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Исходя из части 1 ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины по настоящему иску составляет 1055,57 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Чукотскому автономному округу к Коцурову Н.М. о принудительном взыскании земельного налога и пени - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Коцурова Н.М. в доход бюджета муниципального образования - городской округ Анадырь сумму земельного налога за 2009 год в размере 26 748 рублей 04 копейки и пени за несвоевременную уплату налога в размере 1771 рублей 25 копеек.
Взыскать с Коцурову Н.М. в доход бюджета городского округа Анадырь государственную пошлину в размере 1055 рублей 57 копеек.
Решение может быть обжаловано в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Е.Г. Мищерина
Копия верна
Судья Е.Г. Мищерина