Именем Российской Федерации с.Алтайское 28 октября 2011 года Алтайский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Семенниковой О.И., с участием государственного обвинителя: заместителя прокурора Алтайского района Маклакова В.Г., подсудимого Гусейнова Ш.А.оглы, защитника Медведевой Л.В., предоставившей удостоверение № 383 и ордер № 042921, при секретаре Кочтыговой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении: Гусейнова Ш.А.о, <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст.199.2 УК РФ, УСТАНОВИЛ: СПК «Куячинский» учрежден и зарегистрирован постановлением администрации Алтайского района №396 от 19.11.2001 по адресу: 659646, Алтайский край, Алтайский район, с. Куяча, ул. Школьная, 5 и состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Алтайскому краю, расположенной по адресу: 659900, Алтайский край, г.Белокуриха, ул.Рябиновая,26. СПК «Куячинский» присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 2232000808, код причины постановки на учет 223201001. Приказом №8 от 06.04.2009, вынесенным на основании решения общего собрания СПК «Куячинский» от 06.04.2009 Гусейнов Ш.А.оглы назначен на должность директора СПК «Куячинский» с указанной даты и с этого момента осуществлял руководство СПК «Куячинский»: определял финансовую политику организации, контролировал ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, принимал меры по истребованию дебиторской и погашению кредиторской задолженностей, определял сроки и формы расчетов с контрагентами, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность, выполнял иные организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, решал общие вопросы деятельности предприятия. С 06 апреля 2009 года Гусейнов Ш.А.оглы, являясь директором СПК «Куячинский», согласно п. 9.61 Устава СПК «Куячинский» был уполномочен осуществлять оперативное руководство деятельностью СПК «Куячинский», без доверенности от имени СПК «Куячинский» представлять СПК «Куячинский» во всех органах, учреждениях и организациях, как в России, так и за рубежом, самостоятельно распоряжаться имуществом СПК, включая финансовые средства, совершать всякого рода сделки и иные действия, имеющие юридическое значение, выдавать доверенности, открывать в учреждениях банков счета СПК «Куячинский», совместно с главным бухгалтером организовывать бухгалтерский учет и отчетность в СПК «Куячинский», принимать решения по другим вопросам, связанным с деятельностью СПК. В соответствии со ст. 6 Федерального Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, на Гусейнова Ш.А.оглы как на руководителя организации, возлагалась ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и контроль за правильностью и своевременностью начисления и уплаты налогов и сборов СПК «Куячинский». Кроме того, согласно ст. 18 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Гусейнов Ш.А.оглы нес ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. В соответствии с п. 2.1. Устава СПК «Куячинский», целью деятельности СПК являлось обеспечение материального и социального благополучия членов СПК «Куячинский» на основе совместной деятельности по производству, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, то есть - получение прибыли. В период деятельности СПК «Куячинский» осуществлял уставную хозяйственную деятельность, основным видом которой являлись производство, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов. СПК «Куячинский», являясь организацией, на которую в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ), возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ несло обязанность по уплате законно установленных налогов. Являясь налогоплательщиком, СПК «Куячинский» был обязан в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение вышеуказанных нормативно-правовых актов, в период с 01.01.2006 по 28.05.2009 Гусейнов Ш.А.оглы, осуществляя руководство деятельностью СПК «Куячинский» и, действуя от его имени не в полном объеме производил уплату налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды. По состоянию на 28.05.2009 СПК «Куячинский» имел задолженность по налогам и сборам перед бюджетом и внебюджетные фонды в сумме 2 363 453 рубля 59 копеек. В период с 01.01.2010 по 31.12.2010 задолженность СПК «Куячинский» перед бюджетом по налогам и сбором возросла, в том числе по налогу на доходы физических лиц и составляла 2 439 233 рублей 56 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением и ненадлежащем исполнением СПК «Куячинский» обязанности по уплате налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Алтайскому краю в адрес СПК «Куячинский» были направлены требования об уплате недоимки по налогам и сборам. В соответствии с ч.4 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ч. 1 и 2 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что СПК «Куячинский» требования об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Алтайскому краю было принято решение о принудительном исполнении СПК «Куячинский» по уплате налогов путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счета в банке. Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Алтайскому краю были направлены инкассовые поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты недоимки по налоговым платежам с расчетных счетов СПК «Куячинский»: - инкассовое поручение № 11823 (НДФЛ) от 12.11.2009 на сумму 2363453 рублей 59 копеек; - инкассовое поручение № 1 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 139640 рублей 67 копеек; - инкассовое поручение № 3 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 69820 рублей 33 копеек; - инкассовое поручение № 13062 (транспортный налог) от 13.04.2010 на сумму 19976 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 13064 (земельный налог) от 13.04.2010 на сумму 848 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 9 (ПФР) от 18.05.2010 на сумму 118010 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 10 от 18.05.2010 на сумму 63115 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 456 (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве) от 10.08.2010 на сумму 55036 рублей 52 копеек; - инкассовое поручение № 14494 (транспортный налог) от 17.08.2010 на сумму 55729 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003610 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 770 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003608 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 4687 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006658 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 67388 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006656 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 130942 рублей 00 копеек; Всего Межрайонная ИФНС России № 3 по Алтайскому краю выставило инкассовых поручений на счет СПК «Куячинский» в размере 3 089 416 рублей 11 копеек. Поскольку по инкассовым поручениям, направленным на расчетные счета СПК «Куячинский», суммы налогов и сборов взысканы не были, Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Алтайскому краю было принято решение №714 от 12.10.2010 о взыскании недоимки по налогам и сборам за счет иного имущества СПК «Куячинский». В связи с чем, указанное решение было принято к исполнению судебным приставом-исполнителем ОСП Алтайского района Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю. Таким образом, к 12.10.2010 Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Алтайскому краю были приняты все, предусмотренные законодательством Российской Федерации меры, направленные на обеспечение поступления недоимки СПК «Куячинский» по налогам и сборам в бюджет. Однако в результате умышленных преступных действий директора СПК «Куячинский» Гусейнова Ш.А.оглы, направленных на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, задолженность СПК «Куячинский» по налоговым платежам перед бюджетом принятыми мерами в полном объеме погашена не была. Гусейнов Ш.А.оглы, достоверно зная о направленных налоговым органом в адрес СПК «Куячинский» требованиях об уплате налогов, о направленных на счета организации инкассовых поручениях, о решениях, принятых налоговым органом о взыскании налогов и сборов за счет имущества организации, осознавая, что при поступлении денежных средств на расчетный счет СПК «Куячинский» в Смоленском отделении Смоленское отделение СБ 2328/049 Алтайский банк Сбербанка РФ, последние будут автоматически перечисляться банковским учреждением на уплату задолженности по налогам и сборам в бюджет, не желая погашать недоимку организации по налогам и сборам, в целях воспрепятствования взысканию налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счете СПК «Куячинский» решил сокрыть денежные средства от принудительного взыскания. Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть в порядке ст. 46 НК РФ произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в нарушение Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и ст. 23, 45 НК РФ, используя свои полномочия руководителя по распоряжению денежными средствами СПК «Куячинский», незаконно, в период с 01.01.2010 по 31.12.2010 в адрес дебиторов направлял распорядительные письма о перечислении денежных средств в счет погашения задолженности перед СПК «Куячинский» на расчетные счета третьих лиц (кредиторов), минуя расчетный счет СПК «Куячинский». Во исполнение распорядительных писем директора СПК «Куячинский» Гусейнова Ш.А.оглы на счета третьих лиц (кредиторов) за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 были перечислены денежные средства в сумме 2 724 372 рублей 67 копеек, а именно: - распорядительное письмо б/н от 12.03.2010 ИП Налимову за оборудование в сумме 200 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 04.05.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 31.03.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 01.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 82 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 ООО рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 26.08.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 30.06.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 61 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.08.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 31 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 20.09.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 20 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.09.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 27.07.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 30 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 18.10.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.07.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.10.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 18.11.20Юг ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 02.12.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ОАО «Сибирьтелеком» за услуги связи в сумме 10 919 рублей 80 копеек; - распорядительное письмо б/н от 06.05.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 20 580 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 04.05.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 45 470 рублей 80 копеек; - распорядительное письмо б/н от 26.08.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 43317 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.09.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 16960 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.04.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 41483 рублей 80 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 40 997 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 16.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 80484 рублей 20 копеек; - распорядительное письмо б/н от 05.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 64254 рублей 20 копеек; - распорядительное письмо б/н от 10.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 39092 рублей 10 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.09.2010 ООО «ССБ-Лизинг» проценты по лизингу в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 11.05.2010 гашение кредита в Смоленском ОСБ по кредитному договору № 28.01.-09/089 от 01.05.2009 в сумме 546 813 рублей 77 копеек; - распорядительное письмо 1 от 26.04.2010 ИП ФИО14 соглашение о зачете взаимных задолженностей (за коров) в сумме 600 000 рублей 00 копеек. Таким образом, в период с 01.01.2010 по 31.12.2010 Гусейнов Ш.А.оглы имея реальную возможность погашения недоимки по налогам и сборам за счет дебиторской задолженности, сокрыл денежные средства СПК «Куячинский», за счет которых в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в общей сумме 2 439 233 рублей 56 копеек, что превышает 1 500 000 рублей и является крупным размером. Допрошенный в судебном заседании в качестве подсудимого Гусейнов Ш.А. полностью признал себя виновным, в содеянном раскаялся, подтвердил обстоятельства, при которых было совершено преступление и которые изложены в описательной части приговора. Кроме полного признания вины самим подсудимым его виновность полностью установлена в судебном заседании совокупностью следующих доказательств. Так, из показаний свидетеля ФИО14 следует, что он работает директором МУП «Куяганский маслосырзавод», с 2008 года СПК «Куячинский» является постоянным поставщиком сырья на завод, организации работали на основании заключенных договоров, производились взаиморасчеты, из СПК «Куячинский» за подписью директора Гусейнова им приносили письма, в которых просили перечислить в счет долга СПК определенные суммы в банк, за оплату ГСМ, электроэнергию, ему было известно, что в СПК тяжелое финансовое положение, поэтому они шли навстречу, производя за них расчеты в счет долгов. Свидетель ФИО9 суду показала, что она работает главным бухгалтером МУП «Куяганский маслосырзавод», СПК «Куячинский» являлся поставщиком молока на завод, из СПК приносили письма за подписью директора Гусейнова о погашении за СПК кредиторской задолженности, за электроэнергию, ГСМ, на основании этих писем МУП «Куяганский маслосырзавод» перечисляли денежные средства ОАО «Алтайэнерго», ООО «Синтез» в счет погашения перед данными организациями долгов СПК «Куячинский», как бухгалтер она понимала, что у СПК «Куячинский» есть картотека и в случае поступления денежных средств на счет, они будут списаны. Свидетель ФИО11 суду показала, что она работает судебным приставом-исполнителем ОСП Алтайского района, в 2010 году на исполнение ей было передано сводное исполнительное производство о взыскании с СПК «Куячинский» задолженности по налогам, штрафам, пени, общая сумма задолженности составила около 4000000 рублей, в рамках исполнительного производства накладывался арест на имущество СПК, а именно технику, было установлено, что у СПК кроме Сбербанка, в иных банках счетов нет, на счете в Сбербанке средства отсутствуют, в январе она выезжала в СПК, видела непригодную технику. В ходе работы по исполнительному производству Гусейнов ей пояснил, что СПК «Куячинский» недействующая организация, техника сломана, желание погасить долг имеется, однако средств для этого нет. Свидетель ФИО12 суду показала, что она работает заместителем начальника ИФНС России №3 по Алтайскому краю, в 2009 году проводилась тематическая проверка СПК «Куячинский», в ходе проверки была выявлена задолженность по налогу в размере 2363000 рублей, были начислен штраф, пеня, 19.10.2009 года в адрес СПК «Куячинский» было направлено требование о добровольном погашении задолженности, однако задолженность не была погашена, тогда инспекцией было выставлено инкассовое поручение в банк, поступлений со счетов должника также не было. В декабре 2009 года они передавали материалы для проверки в ОВД по Алтайскому району в целях возбуждения уголовного дела, также в декабре 2009 года направлен был материал в ОСП для обращения взыскания на имущество должника, все предпринятые меры результатов не дала, задолженность по налогам погашена не была. Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ФИО8 следует, что с 2001 года она работает в должности главного бухгалтера СПК «Куячинский», в ее обязанности как главного бухгалтера СПК «Куячинский» входил в общем бухгалтерский учет и отчетность, организация составления бухгалтерской отчетности. Директором СПК «Куячинский» с момента образования был выбран Гусейнов Ш.А.о., в ходе проведенной в июне 2009 года налоговой инспекцией выездной налоговой проверки были выявлены задолженности СПК «Куячинский» по НДФЛ в сумме около 2 362 000 рублей. Налоговым органом было вынесено решение о привлечении СПК «Куячинский» к налоговой ответственности. Задолженность СПК «Куячинский» по НДФЛ образовалась в результате исчисления, но не в полном объеме перевода средств в бюджет в качестве налогов по причине нехватки финансовых средств СПК «Куячинский» После выявления указанной задолженности в СПК «Куячинский» приходило уведомление из налогового органа о необходимости погашения задолженности в добровольном порядке. Но в СПК «Куячинский» было не достаточно средств для погашения этой задолженности и они никаких мер к погашению задолженности не принимали. У СПК «Куячинский» имелся лишь один расчетный счет в ОАО «Сбербанк». Затем из налогового органа в СПК «Куячинский» поступило уведомление о том, что в ОАО «Сбербанк» поступило из налогового органа инкассовое поручение, а также их уведомил Алтайский филиал ОАО «Сбербанк» о том, что поступило инкассовое поручение, В этот период, после поступления инкассового поручения, на расчетный счет СПК «Куячинский» поступали средства. Но в первую очередь гасились пеня и штрафы, а на погашение основной задолженности, видимо, денег не хватало. Судебные приставы-исполнители наложили арест на технику СПК «Куячинский». В марте - апреле 2010 г. Гусейнов Ш.А.о. ей пояснил, что нужно будет подготовить письма, адресованные директору МУП «Куяганский маслосырзавод» за подписью Гусейнова Ш.А.о. с просьбой оплатить задолженность СПК «Куячинский» перед ООО «Синтез» и ОАО «Алтайэнерго», то есть перевести указанным юридическим лицам средства вместо самого должника - СПК «Куячинский». Сделать таким образом нужно было потому, что если деньги направить на расчетный счет СПК «Куячинский» в филиале в с. Алтайское ОАО «Сбербанк», то в связи с инкассовым поручением, деньги с расчетного счета СПК «Куячинский» банком будут автоматически списаны и СПК «Куячинский» не сможет оплатить задолженность перед ООО «Синтез» и ОАО «Алтайэнерго», а без ГСМ и электроэнергии СПК «Куячинский» не сможет функционировать. В указанных письмах указывалась ими конкретная сумма и номера счетов контрагентов (кредиторов) СПК «Куячинский». После подготовке проектов указанных писем она их передавала директору СПК «Куячинский» Гусейнову Ш.А.о., который проверял их содержание, подписывал и они эти письма увозили в контору МУП «Куяганский маслосырзавод». Они направляли эти письма в МУП «Куяганский маслосырзавод», так как между СПК «Куячинский» и МУП «Куяганский маслосырзавод» заключен был на тот момент договор о поставке СПК «Куячинский» в МУП «Куяганский маслосырзавод» молока. МУП «Куяганский маслосырзавод» по указанным письмам переводил средства, минуя расчетный счет СПК «Куячинский» на счета ООО «Синтез» и ОАО «Алтайэнерго» в счет будущих поставок СПК «Куячинский» в МУП «Куяганский маслосырзавод» молока. У них была задолженность перед МУП «Куяганский маслосырзавод», и из-за указанных перечислений денег кредиторам СПК «Куячинский» минуя расчетный счет СПК «Куячинский», и из-за того, что СПК «Куячинский» в долг брал у МУП «Куяганский маслосырзавод» продукцию и довольно в больших объемах, занимали у МУП «Куяганский маслосырзавод» горюче-смазочные материалы. На 01.01.2011 СПК «Куячинский» был должен МУП «Куяганский маслосырзавод» около 1 400 000 рублей. Кроме того, по соглашению ИП ФИО14, СПК «Куячинский» и МУП «Куяганский маслосырзавод» они продали ИП ФИО14 тридцать коров, то есть фактически они деньги не передавали, а задолженность их перед МУП «Куяганский маслосырзавод» в сумме 600 000 рублей была этими коровами погашена. А двадцать одну корову, то есть на сумму 420 000 рублей они продали ИП ФИО14, деньги в сумме 420 000 рублей оприходованы были в кассу СПК «Куячинский» и эти деньги были выданы в качестве заработной платы работникам СПК «Куячинский». Ей было понятно, что в результате указанных действий будут сокрыты денежные средства, за счет которых должно быть произведено списание недоимки. Гусейнову Ш.А.о. было понятно, что они нарушают установленный порядок оборота финансовых средств юридического лица, понимали, что при использовании указанных выше писем деньги не будут поступать на расчетный счет СПК «Куячинский» и тем самым не будут списываться банком в счет погашения задолженности СПК «Куячинский» по налогам и сборам, но делалось это для того, чтобы функционировало СПК «Куячинский», иначе им бы отключили электроэнергию и нечем было заправлять технику. В результате использования ими указанного механизма оплаты услуг и продукции, посредством писем и оплаты без поступления денежных средств на расчетный счет, на расчетный счет не поступило около 500 000 - 600 000 рублей. Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ФИО10 следует, что она работает старшим государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок МРО ИФНС №3 по Алтайскому краю, с 28.05.2009 ИФНС №3 ее проводилась тематическая выездная налоговая проверка СПК «Куячинский», в ходе проверки было выявлено, что исчислено и удержано с физических лиц - работников СПК «Куячинский» налога на доход физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в сумме 2 363 453 рубля, которые не были перечислены в бюджет, затем ИФНС по результатам рассмотрения материалов проверки было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий по ранее не предоставленным самим СПК «Куячинский» документам. После исследования документов, произвелся расчет по каждому работнику СПК «Куячинский» о возможности и суммах удержания. В УФНС по Алтайскому краю поступала жалоба на вынесенное решение о привлечении СПК «Куячинский» к налоговой ответственности, в которой Гусейнов Ш.А.о. не обжаловал сумму выявленных задолженностей, но был не согласен с тем, что у СПК «Куячинский» по НДФЛ имеется недоимка. Гусейнов Ш.А.о. пояснял, что налоговый орган имел возможность взыскать налог по 2-НДФЛ по представленным сведениям в налоговый орган. Но так как сведения 2-НДФЛ не являются налоговой декларацией, то налоговым органом не выставляется каждому физическому лицу об уплате суммы налога. Фактически налоговым агентом - СПК «Куячинский» был удержан и исчислен налог, а заработная плата была выдана с учетом удержания НДФЛ, а в бюджет деньги перечислены не были. Данная жалоба была оставлена без удовлетворения по указанной причине. Деньги, исчисленные и удержанные СПК «Куячинский» со своих работников как НДФЛ, не были уплачены в бюджет, а были оставлены в СПК «Куячинский» и использовались им по своему усмотрению. Далее задолженность по НДФЛ в указанной выше сумме СПК «Куячинский» не погашалась и было направлено требование в СПК «Куячинский» о погашении задолженности по НДФЛ, данное требование не было исполнено и после этого ИФНС было выставлено инкассовое поручения на расчетный счет СПК «Куячинский» в отделение ОАО Сбербанк в с. Алтайское, с расчетного счета перечислений НДФЛ не производилось и из банка уведомлений не приходило о поступлении денег на расчетный счет СПК «Куячинский», тогда ИФНС были направлены в Отдел судебных приставов Алтайского района материалы о принудительном взыскании задолженности по НДФЛ за счет иного имущества должника. Но в настоящее время задолженность по НДФЛ остается в том же объеме, в каком она была выявлена. ОСП Алтайского района в ходе исполнительного производства не смог взыскать задолженность с СПК «Куячинский». Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ФИО6 следует, что она работает главным бухгалтером ООО «Синтез», основным видом деятельности которого является оптово-розничная реализация горюче-смазочных материалов, ООО «Синтез» осуществляло продажу и поставки ГСМ в Совхоз «Куячинский», а затем - в СПК «Куячинский», с ООО «Синтез» СПК «Куячинский» заключались договоры о купле-продаже ГСМ. Договоры со стороны СПК «Куячинский» заключались в лице его директора Гусейнова Ш.А.о. СПК «Куячинский» за поставленные ГСМ во время не расплачивался, на момент 31.12.2010 задолженность СПК «Куячинский» перед ООО «Синтез» за поставку ГСМ составляла немного менее 1 000 000 рублей. МУП «Куяганский маслосырзавод» осуществлял оплаты по задолженностям СПК «Куячинский», то есть в ООО «Синтез» приходило из ОАО Сбербанк платежные поручения, из которых следовало, что МУП «Куяганский маслосырзавод» произвел платеж за конкретное хозяйство по определенному счету. Объективно виновность подсудимого подтверждается следующими доказательствами. Актом № АП-10-016 выездной налоговой проверки СПК «Куячинский» от 05 июня 2009 года, согласно которому на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Алтайскому краю РП-10-026 от 28.05.2009 главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок МИ ФНС России №3 по Алтайскому краю Емельяновой JI.H. проведена выездная налоговая проверка СПК «Куячинский» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 года по 25.05.2009 год. В ходе налоговой проверки установлено, что удержан налоговым агентом (СПК «Куячинский»), но не перечислен (не полностью перечислен) налог на доходы физических лиц за указанный выше налоговый период в сумме 2 363 453 рубля 59 копеек (т. 1 л.д. 99-104) Решением Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Алтайскому краю №РА-10-020 от 18 сентября 2009 года о привлечении СПК «Куячинский» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 197 634 рубля (т. 1 л.д. 90-98) Решением УФНС России по Алтайскому краю от 17 марта 2010 года, согласно которому жалоба СПК «Куячинский» на решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Алтайскому краю удовлетворена частично, решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Алтайскому краю №РА-10-020 от 18 сентября 2009 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено в части предложения оплатить задолженность по налогу на доход физических лиц, уменьшена сумма взыскиваемых платежей с 2 363 453 рубля 59 копеек до 2 362 679 рублей 59 копеек (т. 1 л.д. 114-118) Ответом на запрос из Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Алтайскому краю от 03.03.2011, согласно которому Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Алтайскому краю в адрес СПК «Куячинский» направлялись следующие требования об уплате налогов в период с 01.01.2009 по 01.03.2011: - требование №184816 от 30.01.2009, сумма, включенная в требование - 3 814 рублей 87 копеек; - требование №185713 от 18.03.2009, сумма, включенная в требование - 16 783 рублей 53 копейки; - требование №3482 от 27.03.2009, сумма, включенная в требование - 100 рублей; - требование №4490 от 19.10.2009, сумма, включенная в требование - 3 179 504 рублей 59 копеек; - требование №259610 от 16.03.2010, сумма, включенная в требование - 21 443 рублей 91 копейка; - требование №4909 от 27.04.2010, сумма, включенная в требование - 1 000 рублей 00 копеек; - требование №275881 от 22.07.2010, сумма, включенная в требование - 57 023 рублей 92 копейки; - требование №5095 от 03.08.2010, сумма, включенная в требование - 998 рублей 80 копеек; - требование №5094 от 03.08.2010, сумма, включенная в требование - 169 рублей 50 копеек; - требование №5395 от 13.12.2010, сумма, включенная в требование - 11 145 рублей 80 копеек. На расчетный счет СПК «Куячинский» в Смоленское ОСБ №2328 выставлены следующие инкассовые поручения за период с 01.01.2009 по 01.03.2011: - инкассовое поручение № 11823 (НДФЛ) от 12.11.2009 на сумму 2 363 453 рублей 59 копеек; - инкассовое поручение № 1 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 139640 рублей 67 копеек; - инкассовое поручение № 3 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 69820 рублей 33 копеек; - инкассовое поручение № 13062 (транспортный налог) от 13.04.2010 на сумму 19976 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 13064 (земельный налог) от 13.04.2010 на сумму 848 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 9 (ПФР) от 18.05.2010 на сумму 118010 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 10 от 18.05.2010 на сумму 63115 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 456 (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве) от 10.08.2010 на сумму 55036 рублей 52 копеек; - инкассовое поручение № 14494 (транспортный налог) от 17.08.2010 на сумму 55729 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003610 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 770 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003608 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 4687 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006658 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 67388 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006656 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 130942 рублей 00 копеек. В ОСП по Алтайскому району направлялись следующие постановления о взыскании налогов по ст. 47 НК РФ в период с 01.01.2009 по 01.03.2011: - постановление №1831 от 15.12.2009 на взыскиваемую сумму 3 179 504 рублей 59 копеек; - постановление №2027 от 05.07.2010 на взыскиваемую сумму 22 443 рублей 91 копейка; - постановление №2138 от 02.09.2010 на взыскиваемую сумму 58 192 рублей 22 копейки; - постановление №2894 от 17.02.2011 на взыскиваемую сумму 11 145 рублей 80 копеек (т. 1 л.д. 121-163) Постановлением №1831 от 15.12.2009 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщиков сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на взыскиваемую сумму 3 179 504 рублей 59 копеек (т. 1 л.д. 238-240) Постановлением №2027 от 05.07.2010 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщиков сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на взыскиваемую сумму 22 443 рублей 91 копейка (т. 1 л.д. 214-216) Постановлением №2138 от 02.09.2010 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщиков сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на взыскиваемую сумму 58 192 рублей 22 копейки (т. 1 л.д. 197-199) Постановлением №2894 от 17.02.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщиков сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на взыскиваемую сумму 11 145 рублей 80 копеек (т.1 л.д.109-111) - Заключением бухгалтерской судебной экспертизы от 20 июля 2011 года, согласно которому сумма недоимки СПК «Куячинский» по налогам и сборам за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 составляет (без пени и штрафов) 2 439 233 рублей 56 копеек, в том числе: -НДФЛ (налоговый агент) - 2 362 679 рублей 60 копеек; - земельный налог - 848 рублей 00 копеек; -целевой сбор - 00 рублей 96 копеек; - транспортный налог - 75 705 рублей 00 копеек. Сумма задолженности предприятия по страховым взносам на страховую накопительную часть трудовой пенсии на 31.12.2010 составляет 561 467 рублей 24 копейки. Межрайонная ИФНС РФ № 3 по Алтайскому краю выставило инкассовых поручений на счет СПК «Куячинский» в размере 3 089 416 рублей 11 копеек, а именно: - инкассовое поручение № 11823 (НДФЛ) от 12.11.2009 на сумму 2363453 рублей 59 копеек; - инкассовое поручение № 1 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 139640 рублей 67 копеек; - инкассовое поручение № 3 (ПФР) от 25.11.2009 на сумму 69820 рублей 33 копеек; - инкассовое поручение № 13062 (транспортный налог) от 13.04.2010 на сумму 19976 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 13064 (земельный налог) от 13.04.2010 на сумму 848 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 9 (ПФР) от 18.05.2010 на сумму 118010 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 10 от 18.05.2010 на сумму 63115 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 456 (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве) от 10.08.2010 на сумму 55036 рублей 52 копеек; - инкассовое поручение № 14494 (транспортный налог) от 17.08.2010 на сумму 55729 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003610 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 770 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670003608 (ПФР) от 02.09.2010 на сумму 4687 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006658 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 67388 рублей 00 копеек; - инкассовое поручение № 03201670006656 (ПФР) от 14.09.2010 на сумму 130942 рублей 00 копеек; МУП «Куяганский маслосырзавод» по распорядительным письмам директора СПК «Куячинский» о перечислении денежных средств в адрес третьих лиц, минуя расчетный счет СПК «Куячинский» произвел расчеты с третьими лицами на сумму 2 724 372 рублей 67 копеек, а именно: - распорядительное письмо б/н от 12.03.2010 ИП Налимову за оборудование в сумме 200 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 31.03.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 01.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 82 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.04.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 26.08.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 30.06.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 61 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.08.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 31 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 20.09.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 20 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.09.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 60 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 27.07.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 30 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 18.10.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.06.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.10.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 18.11.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 40 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 02.12.2010 ОАО «Алтайэнергосбыт» за электроэнергию в сумме 50000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ОАО «Сибирьтелеком» за услуги связи в сумме 10 919 рублей 80 копеек; б/н от 06.05. 2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 20 580 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 04.05.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 45 470 рублей 80 копеек; - распорядительное письмо б/н от 26.08.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 43317 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.09.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 16960 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 29.04.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 41483 рублей 80 копеек; - распорядительное письмо б/н от 08.04.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 40 997 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 16.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 80484 рублей 20 копеек; - распорядительное письмо б/н от 05.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 64254 рублей 20 копеек; - распорядительное письмо б/н от 10.03.2010 ООО «Синтез» за ГСМ в сумме 39092 рублей 10 копеек; - распорядительное письмо б/н от 28.09.2010 ООО «ССБ-Лизинг» проценты по лизингу в сумме 100 000 рублей 00 копеек; - распорядительное письмо б/н от 11.05.2010 Гашение кредита в Смоленском ОСБ по кредитному договору № 28.01.-09/089 от 01.05.2009 в сумме 546 813 рублей 77 копеек; - распорядительное письмо 1 от 26.04.2010 ИП ФИО14 соглашение о зачете взаимных задолженностей (за коров) в сумме 600 000 рублей 00 копеек. По соглашению № 1 от 26.04.2010 о зачете взаимной задолженности между СПК «Куячинский», МУП «Куяганский маслосырзавод» и ИП ФИО14 был произведен взаиморасчет за продукцию на сумму 600 000 рублей 00 копеек. По предоставленным документам МУП «Куяганский маслосырзавод» в счет взаиморасчетов с СПК «Куячинский» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 отгрузил товар на сумму 241 043 рублей 90 копеек. В нарушение положений нормативно - правовых документов, регламентирующих порядок наличного денежного обращения в кассу СПК «Куячинский» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 поступило денежных средств в сумме 987 704 рублей 25 копеек. Сумма денежных средств, в размере 3 953 120 рублей 82 копейки могла быть взыскана в счет имеющейся у СПК «Куячинский» недоимки по налогам и сборам, в случае поступления денежных средств от указанных финансовых операций на расчетный счет организации. (т. 4 л.д. 148-171) Распорядительными письмами б/н, за подписью директора СПК «Куячинский» Гусейнова Ш.А., направленными в адрес директора МУП «Куяганский маслосырзавод» с просьбой погасить кредиторскую задолженность СПК «Куячинский» перед ОАО «Алтайэнергосбыт», ООО «Синтез», ОАО «СибирьТелеком», ИП Налимов (т.2 л.д. 15,158-180,203-235) Анализируя совокупность исследованных доказательств, рассматривая данное уголовное дело в рамках предъявленного обвинения, суд считает, что действия подсудимого Гусейнова Ш.А. правильно квалифицированы по ст.199.2 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере (в редакции ФЗ №60 от 07.04.2010 года) Решая вопрос о наказании, суд на основании ст.60 УК РФ в полном объеме учитывает характер и степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого, а также влияние назначаемого наказания на исправление осуждаемого лица и условия жизни его семьи. Полное признание своей вины, чистосердечное раскаяние в содеянном, добровольное сообщение о совершенном им преступлении, данное до возбуждении уголовного дела, что образует явку с повинной, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, наличие на иждивении, находящихся супруги и сына, являющимися инвалидами 3 группы, а также действия подсудимого, направленные на сохранение дееспособности предприятия, суд признает обстоятельствами смягчающими наказание подсудимому. Обстоятельств, отягчающих наказание суд не усматривает. На основании изложенного, с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, личности подсудимого, характеризующейся, по мнению суда положительно, обстоятельств, признанных судом в качестве смягчающих, суд считает, что наказание подсудимому возможно назначить в виде штрафа. В соответствии с ст.64 УК РФ признать исключительными при назначении наказания. Дополнительное наказание, предусмотренное санкцией ст.199.2 УК РФ в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, суд находит возможным не применять с учетом фактических обстоятельств дела. личности подсудимого. Руководствуясь ст.ст.307-310 УПК РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: Признать Гусейнова Ш.А.о виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ и назначить наказание с применением ст.64 УК РФ в виде штрафа в размере 80000 рублей. Меру пресечения не избирать. По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства: приходные и кассовые ордера за март, апрель, мая 2010 года передать СПК «Куячинский» Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. Судья О.И. Семенникова