о взыскании сумм налога, пени, штрафа

Дело №

решение в мотивированном виде

изготовлено Дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дата года ...

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего О.В.Луханиной

при секретаре Е.Г.Непомнящих,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к Аносовой ФИО6 о взыскании сумм налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратились в суд с иском к Аносовой Л.Е. о взыскании сумм налога, пени и штрафа указывая на то, что ответчик была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по ... в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, а с Дата года - прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В отношении налогоплательщика Аносовой Л.Е. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а именно: налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН); налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам проверки Дата года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения налогоплательщику доначислено и предложено уплатить недоимку в сумме 54 951 рублей:

- НДС за Дата в сумме 61 рубля; за Дата в сумме 3213 рублей; за Дата в сумме 2 552 рублей; за Дата в сумме 15369 рублей; за Дата в сумме 244 рубля; за Дата в сумме 157 рублей;

- ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (ЕСН в ФБ) за Дата в сумме 10 293,88 рублей, за Дата в сумме 292,58 рублей;

- ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС) за Дата в сумме 1160,16 рублей;

- ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС) за Дата в сумме 2755,38 рублей;

- НДФЛ за Дата в сумме 18 332 рублей, за Дата в сумме 521 рублей.

Решением № от Дата года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 126, статье 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 102 043 рубля:

- за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (пункт 1 статьи 122 НК РФ) сумма штрафа по НДС за Дата составила 12 рублей; за Дата составила 643 рубля; за Дата составила 510 рублей; за Дата составила 3074 рубля, за Дата составила 49 рублей, за Дата составила 31 рубль; по НДФЛ за Дата сумма штрафа составила 3666 рублей, за Дата - 104 рубля; по ЕСН в ФБ Дата - 2059 рублей, за Дата - 59 рублей; ЕСН в ФФОМС за Дата - 226 рублей, за Дата - 6 рублей; ЕСН в ТФОМС за Дата - 536 рублей, за Дата - 15 рублей;

- за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 126 НК РФ), в количестве 19 документов, сумма штрафа составила 950 рублей;

- за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней (пункт 2 статьи 119 НК РФ) по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации сумма штрафа составила 41 407 рублей (декларация по НДС за Дата , Дата ); 27 524 рублей (декларация по НДФЛ за Дата , Дата ); 15 455 рублей (декларация по ЕСН в ФБ за Дата , Дата ); 1694 рубля (декларация по ЕСН в ФФОМС за Дата , Дата ); 4023 рубля (декларация по ЕСН в ТФОМС за Дата , Дата ).

Согласно решения № от Дата года налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 12 577 рублей: НДС в сумме 5954 рублей, ЕСН в ФБ в сумме 2104 рублей, ЕСН в ФФОМС в сумме 231 рублей, ЕСН в ТФОМС в сумме 541 рублей, НДФЛ в сумме 3 747 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение № от Дата года вручено налогоплательщику Дата года, и было обжаловано в апелляционном порядке в Управлении ФНС России по .... Решением от Дата года и дополнительным решением от Дата года апелляционная жалоба удовлетворена частично на сумму 97 720,36 рублей, в том числе налог - 1 963 рубля, пеня - 541 рубль, штраф - 95 216 рублей. В остальной части решение № от Дата года оставлено без изменения. Налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС за Дата в размере 11 рублей, за Дата в размере 584 рублей, за Дата в размере 464 рублей, за Дата в размере 2 794 рублей, за Дата в размере 44 рублей, НДС за Дата в размере 29 рублей, за неуплату ЕСН ФБ за Дата в размере 2059 рублей, ЕСН ФФОМС за Дата в размере 226 рублей, ЕСН ТФОМС за Дата размере 36 рублей, ЕСН ФБ за Дата в размере 59 рублей, ЕСН ФФОМС за Дата в размере 6 рублей, ЕСН ТФОМС за Дата в размере 15 рублей; предложено уплатить недоимку по НДС в размере 19 633 рублей, по ЕСН ФБ в размере 10 586,46 рублей, по ЕСН ФФОМС в размере 1 160, руб. 16 коп., по ЕСН ТФОМС в размере 2 755,руб. 38 коп., по НДФЛ в размере 18 853 руб.; начислена пеня по НДС в размере 5 412 руб. 64 коп., по ЕСН ФБ в размере 2 104 руб., по ЕСН ФФОМС в размере 231 руб., по ЕСН ТФОМС в размере 3 747 руб. В связи с тем, что решение № от Дата года не было исполнено, руководствуясь пунктом 2 статьи 70 НК РФ инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, № от Дата года с предложением уплатить недоимку в добровольном порядке в срок до Дата года. Согласно лицевого счета от Дата года сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена.

Просят взыскать с Аносовой Л.Е. НДС за Дата в сумме 987,37 рублей, за Дата в сумме 2 552 рублей; за Дата в сумме 15 369 рублей, за Дата в сумме 244 рублей, за Дата в сумме 157 рублей, ЕСН в ФБ за Дата в сумме 10 293,88 рублей, за Дата в сумме 292,58 рублей; ЕСН в ФФОМС за Дата в сумме 1128,10 рублей, за Дата в сумме 32,06 рублей; ЕСН в ТФОМС за Дата в сумме 2 679,23 рублей, за Дата в сумме 76,15 рублей, НДФЛ за Дата в сумме 18 332 рублей, за Дата в сумме 521 рублей; суммы штрафа по ЕСН в ФБ за Дата в сумме 2059 рублей, за Дата в сумме 59 рублей, ЕСН в ТФОМС за Дата в сумме 536 рублей, за Дата в сумме 15 рублей; по НДС за Дата в сумме 3926 рублей; пеню за несвоевременную уплату НДС в сумме 5 412,64 рублей, ЕСН в ФБ в сумме 2104 рублей, НДФЛ в сумме 3 747 рублей.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Ответчик Аносова Л.Е. в судебном заседании исковые требования не признала ссылаясь на то, что как частный предприниматель она всегда платила налоги и задолженности у нее никогда не было. Денежные средства были переведены на ее счет. Утверждает, что она консультировалась в Налоговой инспекции и в банке, где ей разрешили перевести деньги на счет. О том, что у нее имеется задолженность по уплате налогов никто ей не сказал. В настоящее время у нее не с чего погашать эту задолженность.

Учитывая мнение ответчика Аносовой Л.Е., суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя истца Межрайонной ИФНС России № по ....

Выслушав ответчика Аносову Л.Е., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от Дата года Аносова Л.Е. Дата года была поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № по ... в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а Дата года - снята с учета (прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя).

Дата года Межрайонной ИФНС России № по ... проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Аносовой Л.Е., в ходе которой было установлено, что ИП Аносова Л.Е. осуществляет реализацию мяса в розницу на рынке по адресу: ..., .... В ходе мероприятий налогового контроля, в соответствии со статьей 93.1 НК РФ налоговой инспекцией получены сведения от ООО «Ясень», ООО «Клен-Агро», ООО «Клен-Сервис», ОАО «Городской рынок» о получении дохода ИП Аносовой Л.Е. от реализации мяса оптом в сумме 3 133 734,63 рубля, в том числе: за Дата - 3071557,13 рублей, за Дата год- 58 169,50 рублей, за Дата - 4 008 рублей. Вышеуказанными организациями предоставлены подтверждающие реализацию документы: приходные ордера, расходные кассовые ордера, закупочные акты.

В соответствии со статьей 86 НК РФ Алейским ОСБ 2301 Сбербанка России предоставлены выписки по операциям на счетах ИП Аносовой Л.Е., по которым установлено поступление выручки от реализации мяса по ООО «Прод-Трейд» в сумме 2 096 393,93 рублей, в том числе: за Дата - 1 825 664,33 рублей, за Дата - 270729,60 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 93 НК РФ налогоплательщиком не представлены указанные в требовании от Дата года документы: книги покупок и продаж, журналы полученных и выставленных счетов-фактур, кассовые книги, первичные бухгалтерские документы, выставленные и полученные счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты закупа продукции у населения, реестры расходных документов, паспорта технических средств, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, гражданско-правовые и трудовые договора, документы, подтверждающие право на стандартные вычеты, расчетно-платежные ведомости, индивидуальные карточки по единому социальном} налогу, договора хозяйственной деятельности, приказы об учетной политике, налоговые карточки формы 1-НДФЛ, договора аренды за период с Дата года по Дата года.

На основании заявления ИП Аносовой Л.Е. и в соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК РФ исполняющим обязанности начальника Межрайонной ИФНС № по ... вынесено решение о продлении сроков представления документов от Дата года №.

По истечении срока представления документов документы ИП Аносовой Л.Е. истцу не были представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ проведены опросы свидетелей - физических лиц, реализующих мясо ИП Аносовой Л.Е., которые пояснили, что реализация мяса осуществлялась ежегодно. Акты закупа ИП Аносовой Л.Е. не составлялись, расписки о получении денег не выдавались. Количество, вес, цену за 1 килограмм и сумму назвать затруднились.

Дата года Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № по ... ИП Аносова Л.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119, пунктом 1 статьи 122, статьей 126 НК РФ с возложением на нее обязанности по уплате штрафа в размере 102 043 рублей, пени в сумме 12 577 рублей, недоимки в размере 54 951 рублей.

Сумма штрафа 102 043 рубля исчислена:

- за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (пункт 1 статьи 122 НК РФ) по НДС за Дата - 12 рублей; за Дата - 643 рубля; за Дата - 510 рублей; за Дата - 3074 рубля, за Дата - 49 рублей, за Дата - 31 рубль; по НДФЛ за Дата - 3666 рублей, за Дата - 104 рубля; по ЕСН в ФБ за Дата - 2059 рублей, за Дата - 59 рублей; ЕСН в ФФОМС за Дата - 226 рублей, за Дата - 6 рублей; ЕСН в ТФОМС за Дата - 536 рублей, за Дата - 15 рублей;

- за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 126 НК РФ), в количестве 19 документов, - 950 рублей;

- за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней (пункт 2 статьи 119 НК РФ) по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - 41 407 рублей (декларация по НДС за Дата , Дата ); 27 524 рублей (декларация по НДФЛ за Дата , Дата ); 15 455 рублей (декларация по ЕСН в ФБ за Дата , Дата ); 1694 рубля (декларация по ЕСН в ФФОМС за Дата , Дата ); 4023 рубля (декларация по ЕСН в ТФОМС за Дата Дата ).

Пеня в размере 12 577 рублей начислена за несвоевременную уплату: НДС в сумме 5954 рублей, ЕСН в ФБ в сумме 2104 рублей, ЕСН в ФФОМС в сумме 231 рублей, ЕСН в ТФОМС в сумме 541 рублей, НДФЛ в сумме 3 747 рублей.

Указанное Решение номер № в порядке статьей 101.2, 139 НК РФ было обжаловано ИП Аносовой Л.Е. в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по ....

Дата года Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по ... советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО7. апелляционная жалоба ИП Аносовой Л.Е. от Дата года без номера удовлетворена в части требований о необходимости исчисления налога на добавленную стоимость исходя из расчетной ставки 9,09%, а также в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ, в размере 94 823 рублей. Решение Межрайонной ИФНС России № по ... от Дата года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ, в размере 94 823 рубля. Одновременно Управление Федеральной налоговой службы по ..., руководствуясь статьей 101.2 НК РФ, признали вступившим в законную силу решение Межрайонной ИФНС России № по ... от Дата года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с частичной отменой решения от Дата года № Межрайонной ИФНС России № по ... постановлено произвести перерасчет НДС, а также пени и налоговых санкций по НДС с учетом настоящего решения, расчет предоставить в Управление Федеральной налоговой службы по ... в срок до Дата года.

Дата года Дополнительным решением по апелляционной жалобе ИП Аносовой Л.Е. на решение Межрайонной ИФНС России № по ... Управление Федеральной налоговой службы по ... в лице заместителя руководителя советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО8. изменен пункт 1 резолютивной части решения Управления Федеральной налоговой службы по ... от Дата года и изложен в следующей редакции: «Апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Аносовой ФИО9 от Дата года без номер удовлетворить на сумму 97 720 рублей 36 копеек, в том числе налоги - 1 963 рубля, пени - 541 рубль, штрафы - 95 216 рублей», пункт 2 резолютивной части данного решения изложен в редакции: «Решение Межрайонной ИФНС России № по ... от Дата года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменить, изложив пункты 1, 2 и 3 резолютивной части в следующей редакции:

«1. Привлечь индивидуального предпринимателя Аносову ФИО10 к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС за Дата в сумме 11 рублей, неуплату НДС за Дата в сумме 548 рубля, неуплату НДС за Дата в сумме 464 рублей, неуплату НДС за Дата в сумме 2 794 рублей, неуплату НДС за Дата года в размере 44 рублей, неуплату НДС за Дата в размере 29 рублей, неуплату ЕСН ФБ за Дата в размере 2 059 рублей, неуплату ЕСН ФФОМС за Дата в размере 226 рублей, неуплату ЕСН ТФОМС за Дата размере 536 рублей, неуплату ЕСН ФБ за Дата в размере 59 рублей, неуплату ЕСН ФФОМС за Дата в размере 6 рублей, неуплату ЕСН ТФОМС за Дата в размере 15 рублей. Итого 6827 рублей.

2. Начислить индивидуальному предпринимателю Аносовой ФИО11 пени по состоянию на Дата года: по НДС - 5 412,64 рублей, по ЕСН ФБ - 2 104 рублей, по ЕСН ФФОМС - 231 рубль, по ЕСН ТФОМС - 541 рубль, НДФЛ - 3 747 рублей. Итого 12 035 рублей.

3. Предложить индивидуальному предпринимателю Аносовой ФИО12:

3.1. Уплатить недоимку: по НДС - 19 633 рублей, по ЕСН ФБ - 10 586,46 рублей, по ЕСН ФФОМС 1160,16 рублей, по ЕСН ТФОМС 2755,38 рублей, по НДФЛ - 18 853 рубля.

3.2. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения.

3.3. Уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения».

Дополнительным решением от Дата года Управление Федеральной налоговой службы по ... с даты принятия дополнительного решения исключили пункты 4, 5 решения Управления Федеральной налоговой службы по ... от Дата года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по ... Дата года в адрес налогоплательщика Аносовой Л.Е. направлены требования № и № об уплате налогов (сборов), пени и штрафа с предложением погасить их в добровольном порядке в срок до Дата года.

По данным указанных требований по состоянию на Дата года за Аносовой Л.Е. числится общая задолженность в сумме 73 983,62 рублей, в том числе по налогам (сборам) 52 989 рублей.

В соответствии с данными налогового обязательства Аносовой Л.Е. от Дата года задолженность ответчика по уплате налогов составляет 52 664, 37 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по ... в исковом заявлении просят взыскать с Аносовой Л.Е. штраф в размере 6595 рублей, пеню в сумме 11 263,64 рублей.

В заявлении ответчик Аносова Л.Е. просит снизить ей размер штрафа ссылаясь на то, что ей 70 лет, она не работает, единственным источником ее дохода является пенсия.

Согласно справки Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда России в ... размер пенсии Аносовой Л.Е. составляет 5623,51 рублей.

На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с разъяснением, данным в пункте 19 Постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11 июня 1999 года номер 41/9, учитывая, что этой нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Суд считает возможным снизить размер штрафа, подлежащего уплате Аносовой Л.Е. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... до 500 рублей.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные Межрайонной ИФНС России № по ... исковые требования частично. Взысканию с Аносовой Л.Е. подлежат задолженность по налогам (сборам) в сумме 52 664, 37 рублей, штраф в размере 500 рублей, пеня в размере 11 263,64 рублей, а всего 64 428,01 рублей.

Согласно пункта 1 статьи 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с Аносовой Л.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2132,84 рублей.

Руководствуясь статьями 193-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... удовлетворить частично.

Взыскать с Аносовой ФИО13 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... 64 428 рублей 01 копейку, в том числе задолженность по налогам (сборам) в сумме 52 664 рублей 37 копеек, штраф в размере 500 рублей, пеню в размере 11 263 рублей 64 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... отказать.

Взыскать с Аносовой ФИО14 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2132 рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через отдел судопроизводства Алейского городского суда в течение 10 дней.

Председательствующий О.В. Луханина