Дело № 2-310/2011г. <данные изъяты> Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Александров «24» марта 2011 года Александровский городской суд Владимирской области в составе: председательствующего судьи Маленкиной И.В., при секретаре Туевой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области к Минчуговой Л.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная ИФНС России № 9 по Владимирской области обратилась в суд с иском к Минчуговой Л.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей № копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2009 года в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей № копеек, штрафные санкции в размере № рубля. В обоснование заявленных исковых требований указав, что Минчугова Л.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Минчугова Л.Н. продала Толстых Н.Н. квартиру, принадлежащую ей на праве собственности находящуюся по адресу: <адрес>, стороны оценили указанное имущество в № рублей. ДД.ММ.ГГГГ Минчугова Л.Н. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере № приложением договора купли - продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и договора приобретения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год установлено, что Минчуговой Л.Н. заявлена сумма имущественного налогового вычета от продажи квартиры расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 3 лет, в сумме № рублей. Согласно представленной справки о содержании правоустанавливающих документов от ДД.ММ.ГГГГ из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области квартира, расположенная по адресу: <адрес>, была приобретена Минчуговой Л.Н. за № рублей. На основании п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере № рублей, то есть налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов (№ рублей) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов (№ рублей), связанных с получением этих доходов. Сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год к оплате составляет (№ - №) * 13% = № рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, представленной Минчуговой Л.Н., составлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого и материалов проверки заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Минчуговой Л.Н. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению Минчуговой Л.Н. доначислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме № рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме № рублей № копеек и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме № рубля. Минчуговой Л.Н было направлено по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме № рублей, пени в сумме № рублей № копеек и штраф в сумме № рубля; срок добровольной уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно лицевой карточке, сумма налога на доходы физических лиц пени и штраф на дату подачи искового заявления налогоплательщиком не оплачена. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, пени и штрафа к оплате составляет № рубля № копеек. В судебном заседании представитель истца Квартальнова Т.Н., действующая на основании доверенности, уменьшила исковые требования и просила взыскать с Минчуговой Л.Н. сумму налога в размере № рублей, с учетом оплаченных ею № рублей, пени в сумме № рублей № копеек и штраф в сумме № рубля. Ответчик Минчугова Л.Н., надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении слушания дела не обращалась, возражений по существу иска не представила. В соответствии с ч. 5 ст. 167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Минчуговой Л.Н. Представитель ответчика Кудрякова Е.В., действующая на основании доверенности, исковые требования признала частично, просила максимально уменьшить размер взыскиваемого штрафа, так как Минчугова Л.Н. является пенсионером, впервые привлекается к административной ответственности и в настоящее время она предпринимает меры по погашению задолженности по налогу на доходы физических лиц. Заслушав объяснения представителя истца и представителя ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению, исходя из следующего. В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке. Согласно абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом. На основании ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. В соответствии с п. 1 ч.1, ч.ч 2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как следует из п. 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы, в том числе от налога на имущество физических лиц. В силу п.п. 1-5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно имеющейся в материалах дела копии договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, Минчугова Л.Н., от имени которой действовала Горбунова Е.В., продала Толстых Н.Н., от имени которой действовала Чернушкина Т.Н., принадлежащую ей, Минчуговой Л.Н., на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за № рублей (л.д. 66-67). ДД.ММ.ГГГГ Минчуговой Л.Н. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере № рублей, с приложением вышеуказанного договора купли-продажи квартиры (л.д. 52-57). Из приобщенного к материалам дела акта камеральной налоговой проверки Минчуговой Л.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в связи с продажей квартиры, представленной Минчуговой Л.Н. в Межрайонную ИФНС России № 9 по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что по итогам 2002 года налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме № рублей по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет в сумме № рублей, сумма налога к оплате составляет № рублей (№ - №) х 13 % (л.д. 58-60). Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области № от ДД.ММ.ГГГГ Минчугова Л.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ; ей назначен штраф в размере № рубля, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копеек и недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей (л.д. 61-64). ДД.ММ.ГГГГ Минчуговой Л.Н. направлено требование об уплате налога в сумме № рублей, пени в сумме № рублей № копеек и штрафа в сумме № рубля (л.д. 42-43). Из имеющихся в материалах дела копий квитанции по оплате НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ и приходно-кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, Минчуговой Л.Н. в МИФНС России № 9 по Владимирской области уплачен налог на доходы физических лиц на общую сумму № рублей (л.д. 85). Размер недоимки по налогу и пени, их расчет представителем ответчика не оспаривался. В ст. 112 Налогового кодекса РФ приведены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, как то : совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Согласно разъяснениям, содержащимся в п.19 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Заявленное истцом требование о взыскании с ответчика штрафа в сумме № рубля - в рамках требования закона. Вместе с тем, суд считает необходимым уменьшить сумму штрафа до № рублей. При этом суд учитывает смягчающие вину Минчуговой Л.Н. обстоятельства, как то совершение налогового правонарушения впервые, материальное положение ответчика, а также добровольное погашение задолженности по налоговой недоимки и пени. В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований № рублей № копеек (№ + № + №) в размере № рублей № копеек. На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области удовлетворить частично. Взыскать с Минчугова Л.Н. налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме № рублей № копеек и штрафные санкции в сумме № рублей, а всего № рублей № копеек на расчетный счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по Владимирской области г.Владимир БИК № ОКАТО № КБК (налог) №, КБК (пени) №, КБК (штраф) № Взыскать с Минчугова Л.Н. государственную пошлину в сумме № рубля № копеек. Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме. Председательствующий судья И.В. Маленкина Копия верна. Судья: Секретарь: Решение вступило в законную силу «12» апреля 2011 года. Судья: