Дело № 2-701/2011 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ г.Алатырь Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Кравченко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, - УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени от продажи квартир, находящихся в <адрес> стоимостью <данные изъяты>; <адрес> стоимостью <данные изъяты>, <адрес> стоимостью <данные изъяты>, <адрес> стоимостью <данные изъяты>, всего без учета НДС в размере 18 % <данные изъяты>. Просит взыскать с Кусакина В.И. задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог на доходы в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>. В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике К.Е.Н., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в исковом заявлении, не возражала против рассмотрения дела в порядке заочного производства. В судебное заседание ответчик Кусакин В.И. и его представитель Клязьмин Н.Д., действующий на основании доверенности, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили. В предыдущем судебном заседании представитель истца Клязьмин Н.Д. пояснил, что исковые требования не признает, указанные в исковом заявлении квартиры были переданы в разные периоды, произведено их переоборудование. Кусакин В.И. все денежные суммы по договору купли - продажи получил в ДД.ММ.ГГГГ, однако часть этих средств была затрачена на переоборудование квартир под заказчика, расходы составили <данные изъяты>. Кусакин В.И. обратился в налоговую инспекцию с просьбой о зачете понесенных расходов, приложил все необходимые документы, однако ответа не получил. Суд счел возможным рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие ответчика, с согласия представителя истца в порядке заочного производства. Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. На основании ст.19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой установлено, что Кусакиным В.И. неуплачен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> Проверкой правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено следующее. Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ (в том числе физические лица получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В пункте 1 статьи 229 НК РФ сказано, что декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с абзацем 1 статьи 52, и пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Согласно документам, представленным Муниципальным предприятием «Управление энергетики и жилищно-коммунального хозяйства г. Алатырь» № по требованию о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ, между Кусакиным В.И. (продавец), администрацией города Алатырь (покупатель) и МП «УЭ и ЖКХ» (плательщик) ДД.ММ.ГГГГ был заключен Предварительный договор купли-продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ (предварительный договор). Согласно пункту 1.1 предварительного договора продавец Кусакин В.И. обязуется продать, а Администрация города Алатыря в лице М.М.В. и Муниципальное предприятие «Управление энергетики и жилищно - коммунального хозяйства г. Алатырь» № обязуются купить и оплатить жилые помещения - квартиры находящиеся в <адрес> а именно: <адрес> однокомнатная <адрес> общей площадью <данные изъяты> однокомнатная <адрес> общей площадью <данные изъяты> <данные изъяты> Стоимость вешеуказанных квартир по предварительному договору составила <данные изъяты>. Согласно пункту 2.2. Предварительного договора стоимость квартир оплачивается Плательщиком за Покупателя в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на счет Продавца в следующем порядке: <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> в течение 5 дней после подписания передаточного акта квартир. Квартиры принадлежали Кусакину В.И. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании следующих документов: <адрес> на основании Свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №; <адрес> на основании Свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №; <адрес> на основании Свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №; <адрес> на основании Свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ № В пункте 2.1 Предварительного договора указано, что общая стоимость квартир оценивается сторонами и квартиры продаются за <данные изъяты>, в пункте 3.1 стороны договорились о том, что договор купли-продажи будет заключен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В дополнительном соглашении к Предварительному договору купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ, составленном ДД.ММ.ГГГГ, стороны договорились о том, что договор купли-продажи будет заключен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, остальные существенные условия договора оставлены без изменений. Согласно выписок из лицевых банковских счетов Муниципального предприятия «Управление энергетики и жилищно-коммунального хозяйства г. Алатырь» № произвело оплату на банковский счет Кусакина В.И. денежных средств в общей сумме <данные изъяты> с назначением платежа - «Зачислено на приобретение жилья по договору от ДД.ММ.ГГГГ», в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, без НДС. Все суммы были перечислены на сберегательную книжку <данные изъяты>, принадлежащую Кусакину В.И. на счет №, данный факт Кусакин В.И. и его представитель не отрицают, подтверждается данными указанной сберегательной книжки. В ходе выездной налоговой проверки Кусакиным В.И. были представлены 4 договора купли - продажи квартир, которые были составлены ДД.ММ.ГГГГ (по одному на каждую квартиру, оговоренную в предварительном договоре), общая стоимость квартир согласно договоров составила <данные изъяты> (в том числе НДС в размере 18%), в том числе: на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и прилагаемого к нему передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ продана <адрес> расположенная в доме по адресу <адрес> за <данные изъяты> (в том числе НДС в размере 18%); на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и прилагаемого к нему передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ продана <адрес> расположенная в доме по адресу <адрес> за <данные изъяты> (в том числе НДС в размере 18%); на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и прилагаемого к нему передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ продана <адрес> расположенная в доме по адресу <адрес> за <данные изъяты> (в том числе НДС в размере 18%); на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и прилагаемого к нему передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ продана <адрес> расположенная в доме по адресу <адрес> за <данные изъяты> (в том числе НДС в размере 18%). Стоимость квартир по договорам без учета НДС составляла <данные изъяты> (<данные изъяты>- (<данные изъяты>*18:118). Во всех указанных договорах купли-продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ в цену продажной стоимости квартир включена сумма налога на добавленную стоимость, однако Муниципальное предприятие «Управление энергетики и жилищно-коммунального хозяйства г. Алатырь» № произвело оплату в адрес Кусакина В.И. денежных средств в общей сумме <данные изъяты> без выделения налога на добавленную стоимость. В нарушение пункта 3 статьи 228 НК РФ Кусакиным В.И. в МИ ФНС № по ЧР не представлена декларация по форме № за ДД.ММ.ГГГГ Поскольку денежная сумма по предварительному договору купли-продажи имущества получена налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ, то такой доход включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в данном налоговом периоде. В нарушение статьи 210 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ занижена налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Кусакиным В.И. ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС № по ЧР представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены следующие данные: общая сумма дохода <данные изъяты>; общая сумма дохода, подлежащая налогообложению <данные изъяты>; общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>; налоговая база <данные изъяты>; сумма облагаемого дохода для расчета имущественного вычета 1360534 рубля; сумма налога, исчисленная к уплате <данные изъяты>. В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей. Налогоплательщик Кусакин В.И. получил доход в сумме <данные изъяты> от продажи четырех квартир расположенных по адресу <адрес> еще в ДД.ММ.ГГГГ, а отчуждение имущества на основании четырех передаточных актов (по одному на каждую квартиру) о ДД.ММ.ГГГГ произошло в ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в декларациях, поданных ДД.ММ.ГГГГ Кусакин В.И. не должен был ставить сумму полученного дохода в строку «Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению», так как фактически доход от продажи четырех квартир был получен в ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи четырех квартир Кусакин В.И. не получал. Следовательно в декларациях поданных ДД.ММ.ГГГГ Кусакин В.И. не имел права заявлять налоговые вычеты предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ. Так как на момент продажи квартиры № принадлежали налогоплательщику менее трех лет, Кусакину В.И. представляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, сумма полученного дохода в ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> уменьшается на <данные изъяты>, в результате чего налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>-<данные изъяты>), сумма не исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> * 13%). По сделке купли - продажи квартир, расположенных по адресу <адрес> проведенной согласно предварительного договора купли-продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ, и по договорам, составленным ДД.ММ.ГГГГ, Кусакиным В.И. были представлены декларации по форме № за ДД.ММ.ГГГГ была заявлена сумма налога, исчисленная к уплате в размере <данные изъяты>, а затем данная сумма была уплачена в бюджет. Таким образом, сумма налога не исчисленная и не уплаченная за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> В соответствии с пунктом 3 статьей 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (ДД.ММ.ГГГГ) 8,250 % годовых, таким образом, пени по налогу на доходы физических лиц составили <данные изъяты> В соответствии с пунктом 6 ст. 100 НК РФ Кусакиным В.И. представлено возражение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что ДД.ММ.ГГГГ был заключен трехсторонний предварительный договор купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ между ним, Кусакиным В.И., администрацией города Алатырь и МП «УЭ и ЖКХ» на сумму <данные изъяты>. Денежные средства в сумме <данные изъяты> были действительно зачислены на его сберегательную книжку Сбербанка России № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но так как договоры купли - продажи квартир были заключены в ДД.ММ.ГГГГ а переход права собственности на первую квартиру был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, декларация за ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена им ДД.ММ.ГГГГ. По остальным трем квартирам переход права собственности был зарегистрирован в ДД.ММ.ГГГГ, поэтому декларацию за ДД.ММ.ГГГГ он сдал ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ им были получены мною авансы по предварительному договору купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ, перехода права собственности зарегистрировано не было, в связи с этим он не сдавал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно акту проверки по налоговым декларациям ДД.ММ.ГГГГ. претензий к нему не имелось. Данные доводы суд находит необоснованными, поскольку в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ при определении налоговой базы при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода считается день получения такого дохода, то есть в настоящем споре - ДД.ММ.ГГГГ Доводы ответчика Кусакина В.И. и его представителя Клязьмина Н.Д. о том, что Кускин В.И. представил в МИФНС РФ № объектно - сметный расчет перепланировки мансарды под этаж помещения для перерасчета налоговых требований по договорам купли - продажи квартир, но в перерасчете им было отказано, суд находит необоснованными, поскольку указанная документация была представлена ответчиком в налоговый орган уже после вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ответчику требование № об уплате налога и пени, однако в срок, указанный в требованиях, сумма налога и пени ответчиком уплачена не была. Таким образом, с Кусакина В.И. подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог на доходы в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по данному гражданскому делу подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-237 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить. Взыскать с Кусакина В.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, в том числе налог на доходы в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>. Налог в сумме <данные изъяты> Пени в сумме <данные изъяты> Взыскать с Кусакина В.И. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения, а в случае, если такое заявление подано - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, с подачей жалобы через Алатырский районный суд ЧР. Председательствующий