Дело №2-86/2012 РЕШЕНИЕ Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Живаевой СЛ., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, - УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени от продажи квартир, находящихся в <адрес> стоимостью <данные изъяты>; <адрес> стоимостью <данные изъяты>, <адрес> стоимостью <данные изъяты>, <адрес> стоимостью <данные изъяты> рублей, всего без учета НДС в размере 18 % <данные изъяты>. Просит взыскать с Кусакина В.И. задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог на доходы в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>. В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике Л.С.И.., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что отчуждение квартир произошло в ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на эти квартиры у Кусакина В.И. возникло в ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства за квартиры были перечислены на счет Кусакина В.И. заранее, ДД.ММ.ГГГГ, доход от реализации им квартир получен в ДД.ММ.ГГГГ, но декларацию за этот период он не подавал, налог не оплачен. В судебном заседании ответчик Кусакин В.И. участия не принимал. Представитель ответчика Кусакина В.И. Клязьмин Н.Д., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, пояснил, что право собственности на <адрес> Кускин В.И. приобрел в ДД.ММ.ГГГГ в виде нежилого помещения - мастерской художника, в ДД.ММ.ГГГГ (по истечении трех лет) он продал эти квартиры муниципалитету. Указанные в исковом заявлении квартиры были переданы в разные периоды, произведено их переоборудование. Кусакин В.И. все денежные суммы по договору купли - продажи получил в ДД.ММ.ГГГГ, однако часть этих средств была затрачена на переоборудование квартир под заказчика, расходы составили <данные изъяты>. В настоящее время Кусакин В.И. о зачете понесенных расходов, при исчислении налога не претендует. Заслушав представителей истца, ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. На основании ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой установлено, что Кусакиным В.И. неуплачен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> Проверкой правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено следующее. Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ (в том числе физические лица получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В пункте 1 статьи 229 НК РФ сказано, что декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с абзацем 1 статьи 52, и пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Согласно договору на долевое строительство от ДД.ММ.ГГГГ между заказчиком <данные изъяты> и инвестором Кусакиным В.И. заключен договор на участие в строительстве шестнадцатиквартирного жилого дома с магазином по адресу: <адрес> Инвестор принимает участие в строительстве в части финансирования строительства нежилых помещений мансарды - мастерской художника общей площадью <данные изъяты> Копиями предварительных договоров купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Кускин В.И. обязуется продать, а администрация г. Алатырь в лице главы города М.М.В. купить принадлежащие продавцу жилые помещения - квартиры, находящиеся в <адрес>, на мансардном этаже, а именно: однокомнатная <адрес>, однокомнатная <адрес>, двухкомнатная <адрес>, трехкомнатная <адрес> Стоимость вешеуказанных квартир по предварительному договору составила <данные изъяты> рублей. Согласно пункту 2.2. Предварительного договора стоимость квартир оплачивается Плательщиком за Покупателя в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на счет Продавца в следующем порядке: <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> в течение 5 дней после подписания передаточного акта квартир. Квартиры принадлежали Кусакину В.И. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании следующих документов: В пункте 2.1 Предварительного договора указано, что общая стоимость квартир оценивается сторонами и квартиры продаются за <данные изъяты>, в пункте 3.1 стороны договорились о том, что договор купли-продажи будет заключен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В дополнительном соглашении к Предварительному договору купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ, составленном ДД.ММ.ГГГГ, стороны договорились о том, что договор купли-продажи будет заключен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, остальные существенные условия договора оставлены без изменений. Согласно актов приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию жилых помещений после переустройства и перепланировки от ДД.ММ.ГГГГ помещение мастерской художника общей площадью <данные изъяты> расположенное на <адрес>, перепланировано в жилое помещение (двухкомнатную квартиру) <адрес>; в жилое помещение <адрес>; в жилое помещение (<адрес>; жилое помещение <адрес>, переустройство и перепланировка соответствует проекту. Право собственности на вышеуказанные квартиры у Кусакина В.И. возникло ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №; №; №; № а также регистрационными записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним №, №, № и №. ДД.ММ.ГГГГ Кусакиным В.И. <адрес> согласно договоров купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ переданы в собственность Муниципального образования г. Алатырь. Таким образом, судом установлено, что вышеуказанные квартиры в собственности ответчика Кусакина В.И. находились менее трех лет. Согласно выписок из лицевых банковских счетов Муниципального предприятия «Управление энергетики и жилищно-коммунального хозяйства г. Алатырь» <данные изъяты> Кусакина В.И. денежных средств в общей сумме <данные изъяты> Все суммы были перечислены на сберегательную книжку Сбербанка России №, принадлежащую Кусакину В.И. на счет №, данный факт Кусакин В.И. и его представитель не отрицают, подтверждается данными указанной сберегательной книжки. В ходе выездной налоговой проверки Кусакиным В.И. были представлены 4 договора купли - продажи квартир, которые были составлены ДД.ММ.ГГГГ (по одному на каждую квартиру, оговоренную в предварительном договоре), общая стоимость квартир согласно договоров составила <данные изъяты> Стоимость квартир по договорам без учета НДС составляла <данные изъяты> Во всех указанных договорах купли-продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ в цену продажной стоимости квартир включена сумма налога на добавленную стоимость, однако Муниципальное предприятие «Управление энергетики и жилищно-коммунального хозяйства <адрес>» № произвело оплату в адрес Кусакина В.И. денежных средств в общей сумме <данные изъяты> без выделения налога на добавленную стоимость. В нарушение пункта 3 статьи 228 НК РФ Кусакиным В.И. в МИ ФНС №1 по ЧР не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Поскольку денежная сумма по предварительному договору купли-продажи имущества получена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, то такой доход включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в данном налоговом периоде. В нарушение статьи 210 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ занижена налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. Кусакиным В.И. ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС №1 по ЧР представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены следующие данные; общая сумма дохода <данные изъяты>; общая сумма дохода, подлежащего налогообложению <данные изъяты>; общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>; налоговая база 0 рублей; сумма облагаемого дохода для расчета имущественного вычета 0 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате 0 рублей. Кусакиным В.И. ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС №1 по 4Р представлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены следующие данные: общая сумма дохода <данные изъяты>; общая сумма дохода, подлежащая налогообложению <данные изъяты>; общая сумма расходов и налоговых вычетов <данные изъяты>; налоговая база <данные изъяты>; сумма облагаемого дохода для расчета имущественного вычета <данные изъяты>; сумма налога, исчисленная к уплате <данные изъяты>. В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты>, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты>. Налогоплательщик Кусакин В.И. получил доход в сумме <данные изъяты> от продажи четырех квартир расположенных по адресу <адрес> еще в ДД.ММ.ГГГГ, а отчуждение имущества на основании четырех передаточных актов (по одному на каждую квартиру) о ДД.ММ.ГГГГ произошло в ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в декларациях, поданных ДД.ММ.ГГГГ Кусакин В.И. не должен был ставить сумму полученного дохода в строку «Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению», так как фактически доход от продажи четырех квартир был получен в ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи четырех квартир Кусакин В.И. не получал. Следовательно в декларациях поданных ДД.ММ.ГГГГ Кусакин В.И. не имел права заявлять налоговые вычеты предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ. Так как на момент продажи <адрес> принадлежали налогоплательщику менее трех лет, Кусакину В.И. представляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, сумма полученного дохода в ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> уменьшается на <данные изъяты>, в результате чего налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> По сделке купли - продажи квартир, расположенных по адресу <адрес>, проведенной согласно предварительного договора купли-продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ, и по договорам, составленным ДД.ММ.ГГГГ, Кусакиным В.И. были представлены декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ была заявлена сумма налога, исчисленная к уплате в размере <данные изъяты>, а затем данная сумма была уплачена в бюджет. Таким образом, сумма налога не исчисленная и не уплаченная за <данные изъяты> В соответствии с пунктом 3 статьей 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (ДД.ММ.ГГГГ годовых, таким образом, пени по налогу на доходы физических лиц составили <данные изъяты> В соответствии с пунктом 6 ст. 100 НК РФ Кусакиным В.И. представлено возражение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что ДД.ММ.ГГГГ был заключен трехсторонний предварительный договор купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ между ним, Кусакиным В.И., администрацией города Алатырь и МП «УЭ и ЖКХ» на сумму <данные изъяты>. Денежные средства в сумме <данные изъяты> были действительно зачислены на его сберегательную книжку № за период с апреля ДД.ММ.ГГГГ, но так как договоры купли - продажи квартир были заключены в ДД.ММ.ГГГГ, а переход права собственности на первую квартиру был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. По остальным Данные доводы суд находит необоснованными, поскольку в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ при определении налоговой базы при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода считается день получения такого дохода, то есть в настоящем споре - ДД.ММ.ГГГГ Доводы ответчика Кусакина В.И. и его представителя Клязьмина Н.Д. о том, что Кускин В.И. представил в МИФНС РФ № 1 объектно - сметный расчет перепланировки мансарды под этаж помещения для перерасчета налоговых требований по договорам купли -продажи квартир, но в перерасчете им было отказано, суд находит необоснованными, поскольку указанная документация была представлена ответчиком в налоговый орган уже после вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ, как пояснил представитель ответчика, исковых требований о зачете суммы расходов на перепланировку не заявляет, данное обстоятельство в предмет обсуждения не входит. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ответчику требование № об уплате налога и пени, однако в срок, указанный в требованиях, сумма налога и пени ответчиком уплачена не была. Таким образом, с Кусакина В.И. подлежит взысканию задолженность в <данные изъяты>, в том числе налог на доходы в сумме <данные изъяты>. Доводы представителя ответчика Кусакина В.И. Клязьмина Н.Д. относительно того, что согласно изменениям, внесенным в ч.2 Налогового кодекса РФ, задолженности, образовавшиеся по состоянию на <данные изъяты>, подлежат списанию (амнистии), суд находит необоснованными по следующим основаниям. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 330 - ФЗ «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании. В ходе судебного разбирательства дела письменными доказательствами нашло подтверждение, что налоговый орган не утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пени, поскольку по результатам выездной налоговой проверки ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что Кусакиным В.И. не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес должника Кусакина В.И. было направлено требование о взыскании указной суммы, в ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС РФ № 1 по ЧР обратилась в суд с иском о взыскании указанной суммы задолженности. Следовательно, оснований для списания имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц Кусакина В.И. не имеется. Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по данному гражданскому делу подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-237 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Кусакину В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить. Взыскать с Кусакина В.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> Налог в сумме <данные изъяты> Пени в сумме <данные изъяты> Взыскать с Кусакина В.И. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГг.Алатырь
трем квартирам переход права собственности был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ,
поэтому декларацию за ДД.ММ.ГГГГ он сдал ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ им были получены
авансы по предварительному договору купли - продажи квартир от ДД.ММ.ГГГГ,
перехода права собственности зарегистрировано не было, в связи с этим он не сдавал
налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно акту
проверки по налоговым декларациям ДД.ММ.ГГГГ. претензий к нему не имелось.