Уг. дело № 1- 37\2011

Именем Российской Федерации

г. Ачинск 11 марта 2011 года

Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Толмачева О.А.,

с участием государственного обвинителя –

помощника Ачинского межрайпрокурора

Паршаковой Н.В.,

подсудимого Эргарта Л.И.,

его защитника– адвоката Струченко Н.Н.,

при секретаре Шинкоренко Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Эргарт Л И, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 -1 УК РФ, суд

У С Т А Н О В И Л:

Эргарт Л.И., являясь на основании протоколов заседания Совета Директоров» (далее по тексту ООО « С» либо Общество) №3 от 15.08.2002г., №8 от 15.08.2005г., №9-08 от 14.08.2008г. директором ООО « С», то есть в соответствии со статьёй 6 Закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» должностным лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременность и полноту уплаты законно установленных налогов, в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года совершил умышленное преступление, а именно неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в крупном размере при следующих обстоятельствах: ООО « С» зарегистрировано 29.12.1999 года постановлением Администрации г. Ачинска Красноярского края №1789-п по юридическому адресу: Красноярский край, г.Ачинск, ул., д., внесено Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022401159527 на основании свидетельства серии 24 № 002406837, с 18.01.2000 года состоит на налоговом учете с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) 2443016684 в качестве налогоплательщика и налогового агента на основании свидетельства серии 24 № 0068863.Основными видами деятельности Общества являются монтаж зданий и сооружений из собранных конструкций, устройство покрытий зданий и сооружений и другие виды деятельности, регламентированные уставом.

В соответствие с разделами 1, 2 устава, Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, отвечает по своим обязательствам собственным имуществом, организует свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации, имеет гражданские права и гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

В соответствие с разделами 21, 22, 28, 29 устава, высшим органом является общее собрание участников Общества, общее руководство деятельностью осуществляется Советом директоров общества, в полномочия которого входит назначение единоличного исполнительного органа – директора и досрочное прекращение его полномочий. Председателем Совета директоров является С.И..

В соответствие с п.п. 5.1, 8.2 устава, Эргарт Л.И. и С.И.. являются одними из участников Общества, обладают долей в размере 30,83% каждый от уставного капитала, номинальная стоимость принадлежащих им долей составляет по 2466029 рублей, они вправе участвовать в управлении делами Общества, принимать участие в распределении прибыли.

В соответствие с разделами 21, 22, 28, 29 устава, договором (контрактом), заключенным 15.08.2002г. между ООО «С » в лице председателя Совета директоров С.И., директор Эргарт Л.И. осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, организацию и контроль бухгалтерского учета и отчетности, без доверенности действует от его имени, совершает от имени Общества сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно, несет ответственность за не обеспечение выполнения функций, возложенных на него уставом Общества.

Таким образом, Эргарт Л.И., будучи участником Общества, членом Совета Директором и директором Общества, был лично заинтересован в результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО « С», увеличении основных и оборотных средств общества, в повышении объемов производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года ООО « С» имело в штате работников – физических лиц, на которых в соответствии со статьей 207 НК РФ возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии со статьями 13, 209 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

На основании п.1 ст.24 ч. 1 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налогов, в связи с чем на директора ООО « С» Эргарта Л.И. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода, выплаченного работникам предприятия.

В соответствии с подпунктами 1 - 4 пункта 3 ст.24 НК РФ, Эргарт Л.И., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан был правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам - работникам Общества, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налоги; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. В соответствии с пунктом 5 статьи 24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

Эргарт Л.И., являясь одним из участников Общества и членом Совета директоров общества, осуществляя руководство ООО « С» и руководство обществом с ограниченной ответственностью «Красноярская компания промышленного машиностроения» (далее по тексту ООО «Компания «Краспроммаш»), где он является владельцем контрольной доли уставного капитала в размере 60%, а С.И.. – владельцем доли уставного капитала в размере 30%, осознавая ответственность своего должностного положения, являясь распорядителем имущества и финансовых средств, принадлежащих ООО « С», определяя приоритетность направления платежей, в феврале 2007 года принял решение не исполнять обязанность налогового агента по перечислению в полном объеме исчисленного и удержанного у работников предприятия НДФЛ в бюджетную систему РФ, а распоряжаться удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого им ООО « С».

Эргарт Л.И., как руководитель Общества, имел личную заинтересованность, выраженную в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера, обусловленную таким побуждением, как повышение своей личной деловой репутации перед общим собранием участников Общества, в том числе перед председателем Совета директоров С.И.., от которых он (Эргарт) находится в зависимом положении в части дальнейшего нахождения в занимаемой должности, в целях сохранения за собой руководящей должности, предоставляющей управленческие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, а также в целях поддержания своего имиджа и репутации успешного руководителя в части перечисления безвозмездных пожертвований в адрес Некоммерческой организации «Фонд «Регби Енисей», а также выраженную в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, в виде улучшения финансово-хозяйственного состояния ООО « С» и ООО «К » с целью получения стабильной заработной платы самим и С.И.., а также часть прибыли от деятельности Общества, производить наиболее полные расчеты с поставщиками, расчеты по договорам поручительства, на основании которых ООО « С» является поручителем перед кредитором Красноярским Городским отделением №161 Сбербанка РФ и обязуется отвечать за исполнение заемщиками Эграртом Л.И. и С.И.. всех обязательств по кредитным договорам, выдачу займов ООО «К «К », оплату денежного вексельного обязательства ООО « С» перед ним (Эргартом) и С.И.., как физическими лицами, а также увеличения составляющей доли своего и С.И. имущества, как одних из собственников ООО « С» и ООО «Компания « ».

Эргарт Л.И., реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, игнорируя положение ст.57 Конституции РФ, действуя в нарушение ст.ст.24, 223, 226 НК РФ, систематически, в период с 01.01.2007г. по 30.06.2009г., по мере начисления и выплаты работникам ООО « С» заработной платы и удержания с работников НДФЛ, как руководитель предприятия, являясь распорядителем имущества и финансовых средств, принадлежащих ООО « С», обладая правом первой подписи платежных документов, при отсутствии которой обслуживающими банками не могут быть приняты платежные документы на оплату платежей, в том числе налоговых, не перечислил и не дал главному бухгалтеруВ.В.указание перечислить в бюджет в установленный законом срок, а именно не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, своевременно исчисленные и удержанные ООО « С» в полном объеме суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам ООО « С» в денежной форме, а давал указания направлять их на нужды предприятия.

Таким образом, Эргарт Л.И. в личных интересах не исполнил обязанность налогового агента ООО « С» в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года по перечислению исчисленного и удержанного из заработной платы работников общества НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 3184587,64 руб., что составляет долю в размере 83,43% неисполненной обязанности по перечислению НДФЛ по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО « С» в качестве налогового агента за указанный период, и является крупным размером.

Подсудимый Эргарт Л.И. виновным себя признал полностью, согласившись с местом, временем, обстоятельствами совершения преступления. Просил учесть, что преступление было совершено им в результате сложившейся тяжелой экономической ситуации на предприятии, вследствие разразившегося экономического кризиса и несвоевременного исполнения обязательств со стороны контрагентов.

Кроме полного признания вины со стороны подсудимого, его вина в совершении преступления его вина подтверждается следующими доказательствами:

Свидетельскими показаниями И.Д., которая суду пояснила, что она работает ведущим специалистом эксперта отдела налоговых проверок №1 МРИ ФНС РФ №4 по Красноярскому краю с декабря 2007 года. В её обязанности входит проведение выездных налоговых проверок юридических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. В период с августа 2008 года по 16.04.2009 года проводилась выездная налоговая проверка ООО « С», ею проверялась правильность исчисления и своевременность уплаты НДФЛ за период с 01.11.2005 года по 28.08.2008 года. При проверке полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ за проверяемый период установлено неполное и несвоевременное перечисление НДФЛ. Налоговым агентом начислен НДФЛ в проверяемом периоде в сумме 3750081 руб., а перечислено в бюджет 1423812 руб., задолженность налогового агента ООО « С» на конец проверяемого периода составила 2326269 руб. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт №72 от 25.05.2009 года, принято решение №151 от 30.06.2009года, в соответствии с которым налоговому агенту ООО « С» было предложено уплатить задолженность по перечислению НДФЛ в сумме 2326269 руб.

Свидетельскими показаниями И.Г., которая суду пояснила, что на основании постановления следователя ею была проведена документальная проверка налогового агента ООО « С» за период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года, в ходе которой изучались первичные бухгалтерские документы по счету 51 «Банк», по счету 50 «Касса». Результаты проверки были изложены ею в акте № 2 от 07.04.2010 года. При исследовании возможности ООО « С» перечисления НДФЛ за проверяемый период установленочинск".632 556 ым документам, за питание, спец.о края, что в исследуемом периоде на расчетные счета общества поступили денежные средства в сумме 455015269,91 руб., в кассу – в сумме 33133006,56 руб., из них с расчетного счета 32357 436 руб. Всего на расчетные счета и в кассу ООО « С» поступило денежных средств на общую сумму 455790840,47 руб.

Свидетельскими показаниями, эксперта М.С., оглашенными в ходе судебного заседания, по согласию сторон который суду пояснил, что на основании постановления следователя от 04.06.2010 года им проводилась судебная бухгалтерская экспертиза по уголовному делу №20062320. Экспертиза проводилась с применением методов формальной и арифметической проверки, методов сопоставления документов и нормативной проверки документов. При производстве экспертизы он руководствовался нормативно-правовыми актами: Налоговым кодексом РФ, ФЗ от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению», производственным календарем на 2008 года, Трудовым кодексом РФ. ООО « С», согласно п.1 ст.226 Налогового Кодекса РФ, является налоговым агентом и несет обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет исчисленных сумм налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при их фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ), при получении иного дохода датой его фактического получения является день выплаты дохода (п.п. 1 п.1 ст. 223 НК РФ). В ходе проведения экспертизы он сравнивал сумму удержанного НДФЛ при фактически выплаченном налоговым агентом ООО « С» работникам дохода с суммой перечисленного в бюджет НДФЛ за период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года. При исследовании установлено, что за период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года работникам организации выплачивалась заработная плата наличными денежными средствами из кассы организации, что подтверждается первичными кассовыми документами ООО «С » - расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним платежными ведомостями. Общая сумма дохода, выплаченного сотрудникам ООО «С » из кассы организации, составила 25121907,45 руб. На основании абз.6 ст.136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» Главы 21 «Заработная плата» Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Из обстоятельств дела следует, что зарплата начислялась и выплачивалась до 15 числа каждого месяца, выдавалась только из кассы. Таким образом, НДФЛ, исчисленный с дохода за месяц, удерживается в следующем месяце при фактической выплате денежных средств. В соответствие с НК РФ и с учетом вышеуказанных данных, рассчитывалась удержанная сумма НДФЛ при фактической выплате дохода (заработной плате), а именно:

o        учитывалась заработная плата, фактически выплаченная исключительно в денежной форме (согласно абз.2 п.4 ст.226 НК РФ);

o        удержание в пользу третьих лиц (согласно п.4 ст.226 НК РФ);

o        сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет, не превышает 50% от денежной выплаты (согласно абз.2 п.4 ст.226 НК РФ). Оставшаяся часть налога удерживается из выплат в последующих месяцах;

o        исчисленный НДФЛ за расчетный месяц удерживается в месяце, следующим за расчетным, при фактической выплате денежных средств (согласно п.2 ст.223 НК РФ).

Таким образом, в ходе проведенного исследования установлено, что сумма удержанного при фактической выплате работникам дохода НДФЛ налоговым агентом ООО «С » за период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года, составила 3817143,64 руб.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В данном случае ООО « С» обязано было перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в день получения денежных средств с расчетного счета для выдачи заработной платы.

При исследовании документов, установлено, что данное предприятие перечисляло НДФЛ через расчетный счет, открытый в Ачинском филиале ЗАО КБ «Кедр». Сумма перечисленного в бюджет НДФЛ налоговым агентом ООО «С » за период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года составила 632556,00 руб.

Таким образом, сумма неуплаченного налоговым агентом ООО С» НДФЛ при фактической выплате работникам ООО «С » дохода в виде заработной платы по срокам уплаты в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года составила 3817143,64 руб., однако, учитывая, что ООО « С» за исследуемый период перечислило исчисленный и удержанный НДФЛ в бюджет в сумме 632556,00 руб., то сумма неуплаченного налоговым агентом ООО «С » НДФЛ при фактической выплате работникам ООО «С » дохода в виде заработной платы в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года составила 3184587,64 руб.

Соотношение неуплаченного НДФЛ в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом ООО «С » в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года, составило 83,43 %. ( ).

Свидетельскими показаниями Е.Н.оглашенными в ходе судебного заседания, которая суду пояснила, что она работает главным специалистом-ревизором УНП ГУВД по Красноярскому краю, в ее обязанности входит координация документально–проверочной деятельности Ачинского межрайонного отдела УНП. При изучении акта №2 от 07.04.2010 года документальной проверки ООО «», проведенной специалистом – ревизором 6 отдела ОРЧ по НП ГУВД по Красноярскому краю с дислокацией в г. Ачинске И.Г., установлено, что в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года на расчетные счета предприятия всего поступило денежных средств в сумме 455015269,91 руб., при этом израсходовано на расчеты с поставщиками – 302128839,56 руб., на общехозяйственные расчеты - 730004,98 руб., на погашение кредитов, возврат займов, на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами - 50834277,39 руб.(том л.д. )

Свидетельскими показаниями А.Г., которые были оглашены в ходе судебного следствия по согласию сторон, который на предварительном следствии пояснял, что в 2006 году он являлся директором ООО «Атомэнергоконтракт», которое в свою очередь являлось участником ООО « С». С С.И.. и Эргартом Л.И. знаком лично, последний являлся директором ООО « С», характеризует его, как человека, обладающего деловыми качествами. Как участник ООО « С», он не присутствовал на собраниях участников Общества. О том, что ООО « С» не перечисляло в бюджет государства НДФЛ, не знал. ООО « » вышло из состава участников ООО « С». Долю своего предприятия в ООО « С» он передал Эргарту Л.И. и С.И. ( ).

Показаниями свидетеля С.И., который суду пояснил, что он ранее занимал должность финансового директора ООО « С», председателя Совета директоров Общества в указанной должности работал с 15.08.2003 года по 06.08. 2009 года, в его обязанности входила работа с контрагентами и заказчиками по вопросам оплаты, ценообразования, анализ финансового состояния предприятия, утверждение норм расходов ГСМ, командировочных, определение фонда оплаты труда. На предприятии использовалось три формы оплаты труда – оклад, тариф, выплата поощрительных или компенсационных средств. Предприятие располагалось по адресу: г.Ачинск, ул.Кирова, 85, там находилась бухгалтерия, а офис и основные производственные машины и механизмы - в г.Красноярске, где работали отдел обеспечения, юридический отдел, он и директор Эргарт Л.И. В период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года предприятие работало по расчетным счетам, открытым в Красноярском отделении №161Восточно-Сибирского банка Сбербанка РФ, правом первой подписи обладали директор Эргарт и он, правом второй подписи - главный бухгалтер В.В.По расчетному счету, открытому в банке «Кедр» г.Ачинска, право первой подписи было только у директора Эргарта и главного бухгалтера. По расчетным счетам работали по системе «Банк Клиент», электронные ключи по расчетному счету в банке «Кедр» находились у главного бухгалтера, а по расчетному счету в Красноярском городском отделении №161 - у директора Эргарта. Решения о направлении денежных средств, поступающих на расчетные счета предприятия и в кассу, в основном, согласовывали с директором, но были случаи, когда директор его только ставил в известность о направление денежных средств. Ему было известно о всех произведенных предприятием платежах. Он (Полещук) единолично не распоряжался денежными средствами предприятия. В 2006 – 2008 годах финансово-хозяйственная деятельность предприятия нуждалась в дополнительном финансовом обеспечении, в связи с чем они с Эргартом приняли решение получить кредит в банке как физические лица и вложить кредитные средства в предприятие. При этом часть кредитных средств он использовал на свои личные нужды, а кредитные средства, направленные на производственную деятельность предприятия, по бухгалтерскому учету ООО « С» не проводили, в кассу не оприходовали. Поручителем по данным кредитам выступило ООО « С». До октября 2008 года он и Эргарт самостоятельно оплачивали ежемесячные кредитные платежи. С октября 2008 года банк в безакцептном порядке списывал с расчетных счетов общества, как поручителя, денежные средства на оплату их кредитов. Впоследствии они с Эргартом внесли в кассу предприятия сумму, перечисленную банком с расчетного счета предприятия на оплату их кредитов, в полном объеме. По векселям, оплаченным ООО « С» ему и Эргарту, показал, что они как физические лица в 2006 году погасили кредиторскую задолженность ООО « С» перед ООО « » в сумме около 1780000 рублей путем приобретения векселей, так как предприятие не имело возможности единовременно погасить данные долги и возникла угроза банкротства предприятия. После этого между ним и Эргартом как физическими лицами и ООО « С» были подписаны соглашения о порядке расчетов оплаты векселей, при этом векселя были предъявлены по меньшей стоимости на 10%, чем фактически по номиналу, что фактически оценивается как прибыль предприятия. По соглашению ООО « С» в период 2006-2007 года частями оплатило им, как физическим лицам, предъявленные векселя. По факту перечисления денежных средств по письмам директора Эргарта, произведенных ООО « » и ЗАО « » на расчетный счет ООО « » показал, что ООО « С» таким образом, производило расчеты за ранее полученные займы, то есть погашало свою кредиторскую задолженность. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ не перечислялись своевременно по причине недостаточности денежных средств, основные денежные средства направлялись на выполнение существующих заказов, чтобы обеспечить прибыль предприятия. По итогам работы 2007 года и 2008 года ООО « С» имело большие расходы, которые превышали стоимость строительно-монтажных работ, компенсируемых заказчиком, так как заказчиком принимались не все затраты.

Свидетельскими показаниями В.В.которая суду пояснила, что она занимала должность главного бухгалтера ООО « С», с 03.03.2001 года до марта 2010 года. Фонд заработной платы формировался за счет собственных средств, был заключен коллективный договор, имелось положение по оплате труда, премии не выплачивались. Заработная плата на предприятии до 2008 года начислялась с помощью программы « », а с января 2008 года - с помощью программы «1С Бухгалтерия + кадры», данная программа автоматически на основании введенных данных исчисляет и удерживает суммы НДФЛ по каждому работнику, ежемесячно выдает сводные ведомости о начисленных и удержанных суммах заработной платы. Заработная плата выдавалась из кассы, на зарплатные счета не перечислялась. В кассу деньги поступали с расчетного счета либо путем возврата командировочных и задолженности по кредитам физических лиц – Эргарта Л.И. и П С.И. В проверяемый период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года предприятие работало по расчетным счетам, открытым в Восточно-Сибирском банке Сбербанк РФ Красноярское отделение №161, банке « » г. Ачинска. По расчетным счетам работали по системе «Банк Клиент», она имела доверенность с правом первой подписи в банке « ». Все платежи с расчетного счета она в обязательном порядке согласовывала с директором Эргартом и финансовым директором Полещуком, указания которых для неё были обязательными. По расчетному счету в Красноярском отделении №161 Сбербанка РФ работали Эргарт и Полещук.

Ежемесячно начисление заработной платы согласовывалось с директором Эргартом, которому представлялись для ознакомления сводные ведомости по заработной плате, где были указаны начисления, удержания и количество отработанного времени по каждому работнику. Эргарт согласовывал начисления путем визирования либо устного согласования в телефонном режиме. Ежеквартально она представляла Эргарту расшифровки строк баланса, в том числе по налогам, где была указана задолженность по оплате каждого вида налога, в том числе, по НДФЛ. Когда директор выделял деньги для оплаты налогов, то она ему сообщала о необходимости перечисления НДФЛ. При наличии денежных средств он давал указания на оплату НДФЛ. Заработная плата выплачивалась вовремя до сентября 2007 года, после этого выплату заработной платы задерживали, выплачивали частично в связи с отсутствием денежных средств. Работники обращались в суд, чтобы получить заработную плату. Ознакомившись с актом №2 от 07.04.2010г. показала, что действительно имела место невыплата исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В части возврата займа в сумме 75038 руб., указанная сумма выдана Полещуку за имевшуюся задолженность перед ним с момента образования предприятия, он лично производил расчеты за приобретенное ООО « С» здание. В подотчет были выданы командировочные в сумме 6056642,30 рублей, что связано с разъездным характером работ. Работы выполнялись на Севере, в Шарыпово, Ирбейском разрезе, в г. Ачинске работы не выполнялись. В расчеты с прочими дебиторами и кредиторами отнесены выплаты алиментов, т.е. все выплаты по исполнительным листам, в т.ч. штрафы. Оплачивали кредит, полученный предприятием в Красноярском отделении №161 банка. ООО «К «К » являлось поставщиком для ООО « С», между этими предприятиями осуществлялись финансово-хозяйственные отношения. Ей известно, что Эргарт и Полещук являлись учредителями ООО «К «К », расчеты с этим предприятием осуществлялись через Восточно-Сибирский банк Красноярское отделение №161. В период, когда расчетные счета ООО « С» блокировались инкассовыми поручениями налогового органа, директор Эргарт направлял письма в ООО «Ирбейский разрез», чтобы общество денежные средства, предназначенные для ООО « С», перечисляло в ООО «К «К », в свою очередь ООО «Компания «Краспроммаш» оплачивало материалы и услуги за ООО « С» (электроэнергию, телефоны, отопление, водоснабжение, стройматериалы, ГСМ, и др.) Эргарт и Полещук являлись заемщиками в Красноярском отделении №161 Сбербанка РФ, как физические лица, а поручителем выступало ООО « С». За нарушение графика оплаты кредитов, полученных Эргартом и Полещуком, банк в безакцептном порядке списывал с расчетного счета ООО « С» суммы процентов по кредитам и суммы основного долга.

В период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года финансовое состояние предприятия было нестабильное, предприятие понесло большие убытки на объектах основного заказчика «К », кроме того, в связи с экономическим кризисом в стране, не стало заказчиков, объема работ, рабочие увольнялись. Все наличные денежные средства направлялись на выдачу заработной платы. С ноября 2009 года было введено внешнее наблюдение в ООО « С», а с 12.03.2010 года – конкурсное производство.

Показаниями свидетеля О.В., которая будучи допрошенной в ходе судебного заседания суду пояснила, что с июня 2001г. по 26.05.2009г, она занимала должность бухгалтера ООО « С». В её обязанности входило начисление заработной платы работникам предприятия, составление отчетности в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, сведений о доходах, ежегодно предоставляемых в налоговый орган. В ООО « С» заработная плата работникам начислялась с помощью программы «Бэст» в период с 2005 по 2008 год, а с мая 2008 года - в программе «1С Заработная плата + Кадры». При приеме на работу кадры вносили в программу индивидуальные сведения о работнике – ИНН, должность, номер страхового свидетельства, личные данные, паспортные данные, разряд, часовую тарифную ставку и другие сведения. Ежемесячно по окончанию месяца на основании сданных табелей она вносила данные об отработанном времени. Программа автоматически выдавала своды по начислениям заработной платы и удержаниям, т.е. итоговые суммы начисленной заработной платы, исчисленные и удержанные суммы НДФЛ и другие сведения, на основании которых она составляла бухгалтерские проводки и передавала главному бухгалтеру Бутенко. Проводки вносили в программу «1С Бухгалтерия». Программа формировала платежные ведомости на выдачу заработной платы. В начале года в программу вносили сведения о применении стандартных налоговых вычетов на каждого работника. Заработная плата на предприятии начислялась и выплачивалась до 15 числа каждого месяца. В её обязанности не входило готовить платежные поручения на перечисление исчисленного и удержанного НДФЛ. Ей известно, что была задолженность по оплате налогов, по оплате в Пенсионный фонд. Задолженность по заработной плате стала расти в середине 2008 года, в связи с недостаточностью наличных денежных средств. Зарплата выдавалась только из кассы. По какой причине не оплачивался НДФЛ, ей не известно.

Свидетельскими показаниями М.В., оглашенными в ходе судебного заседания, по согласию сторон которая, в ходе предварительного следствия, пояснила, что она является главным бухгалтером некоммерческой организации «Фонд «Регби-Енисей», согласно уставу Фонда поступающие от спонсоров денежные средства используются на развитие регбийной команды «Енисей–СТМ». В период 2007 - 2008 годов ООО «СТМ-236.Ачинск» являлось спонсором регбийной команды « », директор данного предприятия Эргарт Л.И. перечислял денежные средства на расчетный счет некоммерческой организации «Фонд «Регби-Енисей». Для получения спонсорской помощи для регбийной команды руководитель Фонда рассылает письма в различные организации Красноярского края. В письмах указывались реквизиты Фонда. После этого руководители предприятий решают, имеются ли у них возможность оказать спонсорскую помощь или нет. Письма об оказании спонсорской помощи руководителей предприятия не обязывали перечислять денежные средства на добровольное пожертвование в адрес Фонда. Это являлось добровольным желанием каждого руководителя. Директор ООО «С» Эргарт Л.И. в период с октября по декабрь 2007 года перечислил спонсорскую помощь в сумме 700000 рублей. За период с января по июль 2008г. перечислил спонсорскую помощь в сумме 450000 рублей. (том 9 л.д. 32-34).

Свидетельскими показаниями свидетеля Т.Н., оглашенными в ходе судебного заседания, которая, в ходе предварительного следствия, пояснила, что она является заместителем главного бухгалтера ОАО « », основным видом деятельности ОАО «К » является оптово-розничная продажа и хранение нефтепродуктов. ООО « С» в период с 2007 года по 2009 год являлось их контрагентом. Лично с директором Эргартом Л.И. не знакома. Договоры с ООО « С» заключались филиалом «Западный», расположенным в г.Ачинске и филиалом «Восточный», расположенным в г. Канске Красноярского края. ООО « С» приобретало ГСМ по ведомостям, то есть представитель данного общества представлял заявку на приобретение ГСМ с образцами подписей водителей предприятия, которые будут на АЗС получать ГСМ, также данное предприятие приобретало ГСМ по талонам. Оплата производилась на основании выставленных счетов по предоплате перечислением денежных средств на расчетный счет ОАО « ». Задолженности ООО « С» перед ОАО « » не имеется. ( ).

Свидетельскими показаниями свидетеля В.В., оглашенными в ходе судебного заседания, которая пояснила, она является директором ООО «Братья и К», основным видом деятельности ООО «Братья и К» является торговля металлами в первичных формах. В 2008 году ООО « С» являлось контрагентом их предприятия, приобретало металлопрокат и металлоизделия. Оплата производилась на основании счетов-фактур и товарных накладных. Работали по предоплате, путем перечисления денежных средств на расчетный счет. ООО « С» произвело оплату в полном объеме, задолженности перед ООО «Братья и К» не имеется. С директором ООО « С» Эргартом Л.И. лично не знаком. ( ).

Свидетельскими показаниями свидетеля Н.В., оглашенными в ходе судебного заседания, которая пояснила, она работает, заместителем директором ООО «Сибстройгарант» основным видом деятельности ООО «Сибстройгарант» является осуществление поставок инертных материалов железнодорожным транспортом и их оптовая продажа. В период 2007 -2008 годов ООО « С» являлось контрагентом ООО «Сибстройгарант», приобретало щебень на основании договоров поставки, оплата производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет по факту поставки щебня. В настоящее время задолженности ООО « С» перед ООО «Сибстройгарант» нет. (том 8 л.д. 59-61).

Свидетельскими показаниями свидетеля А.И. оглашенными в ходе судебного заседания, который пояснил, что является директором ООО ТК «Профит», основным видом деятельности ООО ТК «Профит» является оптовая и розничная торговля строительными материалами. В период 2008 года ООО « С» являлось контрагентом, приобретало кровельные и фасадные материалы, с данным обществом был заключен договор поставки продукции №084 от 11.04.2008г. на кровельные материалы. Поставка продукции осуществлялась автомобильным транспортом путем самовывоза, оплата производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Всего поставлено товара в адрес ООО « С» на сумму 330734,68 руб., задолженности ООО « С» перед ООО ТК «Профит» не имеется. ( ).

Свидетельскими показаниями свидетеля Е.Г., оглашенными в ходе судебного заседания, которая пояснила, она занимает должность заместителя главного ЗАО «Сангилен+». Основным видом деятельности ЗАО «Сангилен+» является оптовая реализация ГСМ. В период 2007 - 2008 годов ООО « С» являлось контрагентом, приобретало дизельное топливо на условиях предоплаты, путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия. Всего ООО « С» за период 2007-2008 годов приобрело топлива на сумму 6026609,30 руб. В случае, если бы руководство ООО « С» не производило оплату за ГСМ, то поставки дизельного топлива в их адрес ЗАО «Сангилен+» прекратило. Задолженности ООО « С» перед обществом нет. (том 8 л.д. 161-163).

Свидетельскими показаниями свидетеля Е.В., оглашенными в ходе судебного заседания, которая в ходе предварительного следствия пояснила, что она занимает должность главного бухгалтера ООО ТД «Авторесурс». Основным видом деятельности ООО ТД «Авторесурс» является сдача в аренду складских и офисных помещений, торговля автошинами и оказание услуг по шиномонтажу. В период 2007 - 2008 годов ООО « С» являлось контрагентом, приобретало автошины на условиях предоплаты, путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия. Задолженности ООО « С» перед обществом нет.( том 8 л.д. 195-197).

Свидетельскими показаниями свидетеля С.И., оглашенными в ходе судебного заседания, который в ходе предварительного следствия пояснил, он является директором ООО «Металлпромгарант» о том, что основным видом деятельности ООО «Металлпромгарант» является торговля металлопрокатом. В период 2007 - 2008 годов ООО « С» являлось контрагентом, приобретало металлопрокат на условиях предоплаты, путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия. Задолженности ООО « С» перед обществом нет. (том 8 л.д. 206-208).

Свидетельскими показаниями свидетеля Г.А., оглашенными в ходе судебного заседания, которая в ходе предварительного следствия пояснила, она является экономиста ОАО РМЗ «Енисей». Основным видом деятельности ОАО «РМЗ «Енисей» является металлообработка, изготовление металлоизделий, производство чугунного литья, кислорода. В период 2007 - 2008 годов они осуществляли финансово-хозяйственные отношения с ООО « С», которое заказывало изготовление металлоизделий, услуги по вальцовке балки. ООО « С» производило оплату на условиях предоплаты, путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия. Задолженности ООО « С» перед обществом нет. ( ).

Свидетельскими показаниями свидетеля. С. оглашенными в ходе судебного заседания, которая в хорде предварительного следствия пояснила, она является бухгалтером в ООО «Техно-Сервис». Основным видом деятельности ООО «Техно-Сервис» является оптовая торговля запчастями, комплектующими для горно-добывающей техники, плав.средств. В марте 2009г. ООО « С» произвело стопроцентную предоплату за подшипники в сумме 157204,43 руб. за ООО « ». Финансово-хозяйственных отношений с ООО « С», где директором являлся Эргарт Л.И., на тот период не было. С ноября 2008 года имелись договорные обязательства с ООО «К «К », где также Эргарт Л.И. являлся руководителем, на основании договора поставки №КПМ-10/11-8 продукции производственно-технического назначения. Данное предприятие производило стопроцентную предоплату за товар. В настоящее время ООО «К » не имеет задолженности перед их предприятием. ( )

Вина Эргарт Л.И. в совершении данного преступления кроме полного признания им своей вины, свидетельских показаний объективно подтверждается совокупностью исследованных материалов дела, в том числе документов финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно правовой позиции изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда в РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного ст. 199-1 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель), иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Преступление, предусмотренное статьей 199-1 УК РФ, является оконченным с момента не перечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (п. 3 ст. 24 НК РФ), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика. Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как семейственность, получение взаимной услуги, желание заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.»

Эргарт Л.И. являясь на основании протоколов заседания Совета Директоров директором ООО « С», обязан был выплачивать законно установленные налоги, в период с 01.01.2007 года по 30.06.2009 года, однако Эргарт не исполнял в личных интересах, обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Проанализировав совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что вина подсудимого Эргарт в совершении преступления, нашла свое полное подтверждение.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, судья квалифицирует действия подсудимого Эргарт Л.И. по ч.1 ст. 199-1 УК РФ, (в редакции Федерального закона от 29.12.2009 года №383-ФЗ)- неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в части перечисления налога, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере.

Обсуждая вопрос о виде и мере наказания, судья принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, которое законом отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

Также, суд учитывает данные о личности виновного лица, из которых следует, что Эргарт Л.И. по месту жительства и с места работы характеризуется в целом положительно. К административной ответственности не привлекался.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Эргарт в соответствии с положениями ч.2 ст.61 УК РФ судья признает полное признание им своей вины, его чистосердечное раскаяние, пожилой возраст подсудимого, состояние его здоровья.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Эргарт, в соответствии с положениями ст. 63 УК РФ, не установлено.

С учетом данных о личности подсудимого, который к уголовной ответственности привлекается впервые, обстоятельств совершенного им преступления, его тяжести, наличия обстоятельств смягчающих наказание и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд считает необходимым назначить ему наказание в виде штрафа без применения дополнительного наказание в виде лишения права занимать руководящие должности в предприятиях, учреждениях и организациях любых форм собственности.

Руководствуясь ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Эргарта виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199-1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей без лишения права занимать руководящие должности в предприятиях, учреждениях и организациях любых форм собственности.

Меру пресечения Эргарт Л.И. – подписку о невыезде отменить по вступлению в законную силу приговора суда.

Вещественные доказательства: хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств МУВД «Ачинское», передать в архив г. Ачинска.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Красноярского краевого суда в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции с подачей такого ходатайства в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора, либо копий кассационных жалоб или представления прокурора, затрагивающих его интересы.

Судья О.А. Толмачев