Дело № 2-2533\2011 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 29 июля 2011 г. г. Ачинск Красноярского края Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Сисюра Л.В. с участием истца Чайковской Т.Д.; представителя ответчика МИ ФНС РФ № 4 по Красноярскому краю Бондарчук Д.В., действующего на основании доверенности от 11.01.2011 г. сроком действия по 31.12.2011 г. (л.д. 22); при секретаре Саюк Е.В.; рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Чайковской Т.Д., Чайковского В.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда, УСТАНОВИЛ: Чайковская Т.Д., Чайковский В.Е. обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю о признании действий, выразившихся в направлении налоговых уведомлений, исчислении налога на имущество физических лиц за 2008 г. по ставке 0,5 % незаконными, возложении обязанности произвести зачет части переплаты по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в размере 815 руб. 45 коп. в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г., перечислении суммы переплаты в размере 271 руб. 83 коп. на расчетные счета, взыскании компенсации морального вреда в сумме 100000 руб. 00 коп. Исковые требования мотивированы тем, что истцы являются собственниками по 1\2 доли жилого дома, расположенного по адресу <адрес> и в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» являются плательщиками данного налога. Во исполнение указанного Закона, Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Красноярскому краю 21.06.2008 года направила в их адрес налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2008 год в размере 452,73 руб. и налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2008 год в размере 452,73 руб. Суммы налога истцами были оплачены 14.08.2008 года в полном объеме. 09.05.2009 года Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Красноярскому краю направила в их адрес налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2009 год в размере 2718,16 руб. а также произвело перерасчет налога за 2008 года, сумма доплаты составила 1810,92 руб. и налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2009 год в размере 2718,16 руб., а также произвело перерасчет налога за 2008 года, сумма доплаты составила 1810,92 руб. Расчет налога за 2008 год: 905459 (инвентаризационная стоимость в целом объекта) х 0,5% (ставка налога при инв.стоим. свыше 700 000 руб.) х 1\2 доли = 2263,65 - 452,73 (оплачено в 2008 году) = 1810,82 руб. Аналогично был рассчитан налог за 2009 год в сумме 2 718,16 руб. Однако в результате их письменных обращений в налоговый орган налог был пересчитан исходя из инвентаризационной стоимости 1\2 доли объекта налогообложения и составил 1 630,89 руб. В перерасчете налога за 2008 год налоговым органом истцам было отказано. Данные действия налогового органа истцы считают незаконными, не подлежащими исполнению налоговые уведомления № и № от 09.05.2009 года в части доначисленного налога на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 1 810,92 руб. каждому. Истцы считают, что налог должен быть рассчитан с применением ставки налога на имущество физических лиц, которая соответствует инвентаризационной стоимости 1\2 доли каждого собственника в общем имуществе. В связи с чем, истцы просят признать недействительными: налоговое уведомление № от 09.05.2009 года в части доначисленного налога на имущество физических лиц за 2008 год в размере 1810,92 pyб., налоговое уведомление № от 09.05.2009 года в части доначисленного налога на имущество физических лиц за 2008 год в размере 1810,92 руб. Кроме того, просят взыскать компенсацию морального вреда в сумме 100000 рублей. (л.д.2-3). 27.07.2011 г. истцы подали дополнительное исковое заявление, в котором просят признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю в части исчисления налога на имущество физических лиц за 2008 год по ставке 0.5 % в размере 2263,65 рублей на каждого из них и обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Красноярскому краю произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год согласно ставке 0,1 %, в связи, с чем уменьшить сумму налога на имущество физических лиц за 2008 год на сумму 1810,82 рублей каждому. Учитывая то, что за 2009 год к уплате по налогу на имущество физических лиц им была предъявлена сумма в размере по 1630,89 рублей на каждого, фактически истцами была произведена оплата по 2718,16 рублей, каждым, в связи, с чем образовалась переплата по данному налогу в сумме 1087,27 рублей, у каждого. В связи с чем, просят обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Красноярскому краю: зачесть часть переплаты, в размере 815.45 рублей, по налогу на имущество физических лиц в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2010 год, каждому; оставшуюся сумму, в размере 271,83 рублей, перечислить на расчетный счет каждому (л.д. 39). Истец Чайковская ТД. В судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Истец Чайковский В.Е. о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 21, 46). Представитель ответчика МРИ ФНС № 4 Бондарчук Д.В. против исковых требований возражал в полном объеме, расчет сумм, представленный истцами не оспаривал. Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично в следующем объеме и по следующим основаниям. В силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Согласно Закону РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ( в редакции до 28.11.2009 года), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» - налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. Согласно ст. 244 ГК РФ, имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Общая совместная собственность по соглашению участников может быть преобразована в долевую собственность. Если же согласие собственников не достигнуто, то режим совместной собственности может быть изменен на режим долевой собственности по решению суда. Ст. 254 ГК РФ предусмотрено, что раздел общего имущества между участниками совместной собственности, а также выдел доли одного из них могут быть осуществлены после предварительного определения доли каждого из участников в праве на общее имущество. При разделе общего имущества и выделе из него доли, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, их доли признаются равными. В силу ст. 39 СК РФ, при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов также признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами. Таким образом, как налоговое, так и гражданское и семейное законодательство исходят из принципа равенства долей каждого из собственников в праве общей собственности. Следовательно, определяя стоимостной показатель для расчета налоговой базы на имущество физических лиц, несмотря на то, что в качестве объекта налогообложения в законе "О налогах на имущество физических лиц" доля не указывалась, на основании системного толкования норм права следовало учитывать фактический размер имущества, принадлежащего каждому собственнику ( в равных долях). В противном случае сумма налога для дольщика необоснованно повышается, что нарушает принцип равенства. Отсутствие в Законе указания на наличие в качестве объекта налогообложения доли при указании на уплату налога каждым собственником в равных долях не является основанием для взыскания налога за объект в целом. В настоящее время Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 28.11.2009 года № 283-ФЗ, устранил имеющийся пробел и в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц внес долю в праве общей собственности на имущество. Как было установлено в судебном заседании, жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, принадлежит на праве общей совместной собственности Чайковской Т.Д. и Чайковскому В.Е. с 18.11.2005 года (л.д. 6), соответственно, истцы являются плательщиком налога на имущество физических лиц. Показаниями сторон, решением мирового судьи судебного участка № 2 г. Ачинска Красноярского края от 22.09.2010 г.. вступившего в законную силу 21.12.2010 г., установлено, что в 2008 году налоговым органом истцам Чайковским было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 452,73 руб., исходя из ставки налога 0,1%, что соответствовало приходящейся на долю ответчика части инвентаризационной стоимости имущества в 2008 году. Указанная сумма налога ответчиком оплачена. На основании письма Минфина РФ от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19 и Рекомендаций Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю по применению письма налоговым органом в адрес ответчика 13 августа 2009 года истцам было направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 2718,16 руб., а также произведен перерасчет налога за 2008 год в сумме 2 263,65 руб., с учетом ранее произведенной оплаты в сумме 452,73 руб. к доплате предъявлено 1 810,92 руб. Согласно указанному уведомлению налог на имущество физических лиц за 2008 и 2009 годы рассчитан налоговым органом, исходя из ставки налога 0,5%, соответствующей полной инвентаризационной стоимости жилого дома. Ответчиком оплачен налог в общей сумме 2 718,16 руб. После издания Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 28.11.2009 года № 283-ФЗ налоговым органом снова направлено ответчику налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год, согласно которому налог за 2009 год был пересчитан, исходя из ставки налога 0,3%, что соответствует приходящейся на долю ответчика части инвентаризационной стоимости имущества. Сумма налога 2009 год составила 1 630,89 руб., за 2008 год налог не пересчитывался. Вышеуказанным решением мирового судьи судебного участка № 2 г. Ачинска Красноярского края сделан вывод о том, что перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 2263,65 руб., исходя из ставки налога 0,5%, соответствующей полной инвентаризационной стоимости жилого дома, принадлежащего истцам на праве общей совместной собственности, произведен налоговым органом не правомерно (л.д. 9-10). Апелляционным определением Ачинского горсуда от 21.12.2010 г. решение мирового судьи судебного участка № 2 г. Ачинска Красноярского края оставлено без изменения, апелляционная жалоба МРИ ФНС № 4 без удовлетворения (л.д. 12-13). Определением судьи Красноярского краевого суда от 16.02.2011 г. отказано в передаче надзорной жалобы МИФНС № 4 по Красноярскому краю для рассмотрения суда надзорной инстанции. Как следует из ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Несмотря на принятые судебными инстанциями решения, МРИ ФНС № 4 Красноярского края учитывает на лицевых счетах истцов спорные суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 1810,92 руб. у каждого. При этом, отражает недоимку по налогу в сумме 1810,92 руб. (л.д. 47, 48). Однако, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки не нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. 6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Истец Чайковская Т.Д. в судебном заседании пояснила, что письменных заявлений о перерасчете налога и перечислении излишне уплаченной суммы налога она ее супруг не подавали. Однако, они неоднократно обращались в МИФНС № 4 с требованием произвести зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в размере 815,45 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2010 г. и перечислении 271,83 руб. на расчетный счет каждому. Заявляли об этом также и в ходе судебного разбирательства при обращении МИФНС № 4 к ним, с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Однако, МИФНС № 4 продолжает учитывать спорную сумму как недоимку по налогу, перерасчет налога, возврат денежных средств не производит. В ходе судебного разбирательства стороной ответчика не представлено, а судом не добыто доказательств, свидетельствующих о совершении Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю действий по уведомлению Чайковских об имеющейся у каждого сумме переплаты по налогу на имущество физических лиц за 2008 г., как того требует ч. 3 ст. 78 НК РФ. Принимая во внимание изложенное, с целью разрешения возникшего между сторонами спора по существу, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, во избежание возможности повторного отражения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога, во избежание повторного обращения ко взысканию недоимки, суд считает необходимым удовлетворить требования истцов о возложении обязанности на ответчика произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год согласно ставке 0,1 %, уменьшить сумму налога на имущество физических лиц за 2008 г. на сумму 1810 руб. 82 коп. (расчет которой не оспаривался представителем ответчика) каждому, произвести зачет части переплаты, в размере 815, 45 рублей (размер которой не оспаривался представителем ответчика), по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2010 год, каждому. При этом, обязать ответчика, оставшуюся сумму переплаты, в размере 271,83 рублей (размер которой не оспаривался представителем ответчика), перечислить на расчетные счета истцов. Требования истцов о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю в части исчислении налога на имущество физических лиц за 2008 год по ставке 0.5 % в размере 2263,65 рублей на каждого из них, по существу разрешены вышеуказанным решением мирового судьи судебного участка № 2 г. Ачинска Красноярского края от 22.09.2010 г. Требования истцов о признании налоговых уведомлений №, № от 09.05.2009 года в части доначисленного налога на имущество физических лиц за 2008 год в размере 1810,92 pyб. незаконными, суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку данные уведомления не порождают для истцов обязанности совершить юридические значимые действия. Требования истцов о взыскании компенсации морального вреда суд также признает необоснованными и не подлежащими удовлетворению. В соответствии со ст. 1099 ГК РФ основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными настоящей главой и статьей 151 настоящего Кодекса. Согласно ст. 151 ГК РФ подлежит компенсации моральный вред (физические и нравственные страдания), нарушающие личные неимущественные права граждан. Пунктом 2 Постановления от 20 декабря 1994 г. N 10 Пленума Верховного Суда РФ «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда» разъяснено, что при рассмотрении дел данной категории необходимо выяснить, в частности, характер и полноту доказательств, подтверждающих факт причинения морального вреда, и, безусловно, следует правильно определять соотношение между степенью вины причинителя и характером причиненного морального вреда. Судом не установлено, а истцами не представлено доказательств причинения каких-либо физических или нравственных страданий истцам, нарушающих их личные неимущественные права Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю. При таких обстоятельствах, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Чайковским о взыскании компенсации морального вреда, следует отказать. Руководствуясь ст. 193-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Чайковской Т.Д., Чайковского В.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда, удовлетворить частично. Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Красноярскому краю произвести Чайковской Т.Д., Чайковскому В.Е. перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год согласно ставке 0,1 %, каждому, уменьшить сумму налога на имущество физических лиц за 2008 г. на сумму 1810 руб. 82 коп. каждому, в течение десяти дней со дня вступления в законную силу решения суда Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 произвести зачет Чайковской Т.Д., Чайковского В.Е. части переплаты, в размере 815 руб. 45 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2008 г. в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2010 год, каждому, в течение десяти дней со дня вступления в законную силу рения суда. Сумму переплаты в размере 271 руб. 83 коп. перечислить на расчетный счет Чайковской Т.Д. № в Ачинское отделение № ОАО СБ РФ, в течение десяти дней со дня вступления в законную силу рения суда. Сумму переплаты в размере 271 руб. 83 коп. перечислить на расчетный счет Чайковского В.Е. № в Ачинское отделение № ОАО СБ РФ, в течение десяти дней со дня вступления в законную силу рения суда. В остальной части требований Чайковской Т.Д., Чайковского В.Е. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда, отказать. Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение десяти дней со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей кассационной жалобы через Ачинский городской суд. Судья Л.В. Сисюра