Дело № 2-303/2011 г.
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
04 апреля 2011 г. г.Абинск
Абинский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Храбан С.В.,
при секретаре Тригубенко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан к Тамояну С.М. о взыскании имущественного налога, земельного налога и пени,
у с т а н о в и л:
Начальник МИФНС России №31 по Республике Башкортостан обратился в суд с иском к Тамояну С.М. о взыскании имущественного налога в сумме 57 047 руб. 30 коп., пени в сумме 6 252 руб. 18 коп., земельного налога - 54 852 руб. 46 коп., пени в сумме 2 675 руб. 26 коп., всего 120 827 руб. 20 коп. Свои исковые требования мотивирует тем, что ответчик Тамоян С.М. являясь собственником недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, производственного цеха, расположенного по адресу: <адрес> Согласно ст.5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость принадлежащего Тамояну С.М. имущества - налоговая база составляет 2 852 365 руб. В соответствии с решением Совета городского округа г.Уфы по Республике Башкортостан от 17.11.2005 г. №2/7 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество нежилого назначения составляет 2%. В результате сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 852 365 руб. х 2% = 57 047 руб. 30 коп. Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. МРИ ФНС России №31 были выставлены требования №47292 от 28.10.2010 г., №48498 от 22.11.2010 г. о добровольной уплате налога. Срок добровольной уплаты истек 02.12.2010 г. Требования налогоплательщиком по уплате имущественного налога не исполнены. Тамоян С.М. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> является плательщиком земельного налога. Налоговой инспекцией был произведен расчет налоговой базы принадлежащего налогоплательщику Тамояну С.М. земельного участка по его кадастровой стоимости за 2008 г., 2009 г.и 2010 г. на основе сведений, предоставленных Федеральной регистрационной службой, налоговая база составила 6 928 732 руб. В соответствии с Решением Совета городского округа г.Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2005 г. №2/6 налоговая ставка земельного налога в отношении земельных индивидуальных жилых домов составляет 0,05% от кадастровой стоимости. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по истечению налогового периода, которым признается календарный год, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г. составляет: 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,05% (налоговая ставка). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г. составляет 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,05% (налоговая ставка) х 1/12 (коэффициент) = 2 886 руб. 97 коп. Согласно п.2 ст.4 Решения Совета городского округа г.Уфы от 17.11.2005 г. №2/6 «Об установлении земельного налога» физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 15 сентября года, являющегося налоговым периодом и исчисленный как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 г. составляет 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,025% (одна вторая налоговой ставки) = 17321 руб. 83 коп. Налоговой инспекцией были выставлены требования №45503 от 13.09.2010 г., №46991 от 07.10.2010 г. о добровольной уплате налога. Срок добровольной уплаты земельного налога истек 28.10.2010 г. Требования налогоплательщиком не исполнены.
Представитель истца в судебное заседание не явился, от заместителя начальника МИФНС №31 по Республике Башкортостан поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик Тамоян С.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки суду своевременно не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.
В соответствии со статьями 167 и 233 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся ответчиков, в порядке заочного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании Тамоян С.М. является собственником незавершенных строительством объектов, производственных цехов, складов, служебно-бытового корпуса и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Тамоян С.М. в соответствии со ст.1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственником соразмерно их доли в этом имуществе. При этом инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Из представленных истцом документов следует, что инвентаризационная стоимость, принадлежащего Тамояну С.М. недвижимого имущества (налоговая база) составляет - 2 852 365 руб.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами местного самоуправления (ст.3 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц»).
В соответствии с решением Совета городского округа г.Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2005 г. №2/7 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество нежилого назначения составляет 2%.
Суд соглашается с представленным расчетом налоговой инспекции о размере имущественного налога, подлежащего уплате в бюджет - 57 047 руб. 30 коп. (2 852 365 руб. (инвентаризационная стоимость объектов недвижимости - налоговая база) х 2%).
Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Плательщиком земельного налога, признается физическое лицо, обладающее земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст.ст.390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а именно, земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: г.Уфа, ул.Сосновая, 42 «а» составляет 6 928 732 руб.
Решением Совета городского округа г.Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2005 г. №2/6 налоговая ставка земельного налога в отношении земельных индивидуальных жилых домов составляет 0,05% от кадастровой стоимости.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г. составляет 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,05% (налоговая ставка) = 34 643 руб. 66 коп.
Согласно п.7 ст.396 Налогового кодекса РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г. составляет: 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,05% (налоговая ставка) х 1/12 (коэффициент) = 2886 руб. 97 коп.
В силу п.2 ст.4 Решения Совета городского округа г.Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2005 г. №2/6 «Об установлении земельного налога», физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 15 сентября года, являющегося налоговым периодом и исчисленный как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки.
Расчет суммы земельного налога, подлежащий уплате в бюджет за 2010 г. составляет: 6 928 732 руб. (кадастровая стоимость) х 0,025% (налоговая ставка) = 17321 руб. 83 коп.
МИФНС России №31 по Республике Башкортостан были направлены требования об уплате имущественного налога №47292 от 28.10.2010 г., №48498 от 22.11.2010 г., требования об уплате земельного налога №45503 от 13.09.2010 г., №46991 от 07.10.2010 г. Тамояну С.М. о добровольной уплате имущественного налога.
Как установлено в судебном заседании, требование об уплате имущественного налога и требование об уплате земельного налога добровольно ответчиком не исполнено, поскольку срок добровольной уплаты истек.
Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается врученным по истечении 6 дней с даты направления его заказным письмом в адрес налогоплательщика.
Налогоплательщик - физическое лицо, получивший налоговое уведомление, обязан в установленный законом срок уплатить сумму имущественного и земельного налога.
Несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление на сумму недоимки пени за каждый день неуплаченной суммы налога.
Ответчик Тамоян С.М. требование об уплате задолженности по имущественному налогу и земельному налогу проигнорировал и сумму задолженности в добровольном порядке не погасил.
На основании ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).
В части 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного расчета следует, что пеня по имущественному налогу составляет 6 252 руб. 18 коп., пеня по земельному налогу составляет 2 675 руб. 26 коп.
Проанализировав представленные доказательства, суд полагает необходимым взыскать с Тамояна С.М. задолженность по имущественному налогу в сумме 57 047 руб. 30 коп. и пеню по имущественному налогу 6 252 руб. 18 коп., задолженность по земельному налогу 54 852 руб. 46 коп., пеню по земельному налогу - 2 675 руб. 26 коп.
В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика Тамояна С.М. в пользу государства государственную пошлину в размере 3616 руб. 54 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194,196,197- 199, 235-237 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан к Тамояну С.М. о взыскании имущественного налога, земельного налога и пени - удовлетворить.
Взыскать с Тамояна С.М. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан имущественный налог в сумме 57 047 (пятьдесят семь тысяч сорок семь) рублей 30 копеек.
Взыскать с Тамояна С.М. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан пеню за несвоевременную уплату имущественного налога в сумме 6 252 (шесть тысяч двести пятьдесят два) рубля 18 копеек.
Взыскать с Тамояна С.М. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан земельный налог в сумме 54 852 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 46 копеек.
Взыскать с Тамояна С.М. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2 675 (две тысячи шестьсот семьдесят пять) рублей 26 копеек.
Взыскать с Тамояна С.М. в доход государства государственную пошлину 3616 (три тысячи шестьсот шестнадцать) рублей 54 копеек.
Ответчик вправе подать в Абинский районный суд заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение 10 дней, по истечении срока подачи ответчиками заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий: