П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
24 апреля 2012г. п.Абан Красноярского края
Абанский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего – судьи Сумачевой Н.В.,
с участием государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> Дубро В.И.,
защитника - адвоката <адрес>вой коллегии адвокатов Ереминой О.С., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
подсудимого О.,
при секретаре Арискиной А.А.,
рассмотрев материалы уголовного дела в отношении
О., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина Российской Федерации, владеющего русским языком свободно, имеющего высшее образование, женатого, имеющего 2 малолетних детей, работающего директором ООО «Форест», не судимого, зарегистрированного и проживающего в <адрес> края по <адрес>,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
у с т а н о в и л:
О. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, т.е. в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
О. в соответствии с решением № единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «СпецТранзит» (ООО «СпецТранзит») от ДД.ММ.ГГГГ является директором ООО «СпецТранзит», ИНН 2401005539, юридический адрес: <адрес> «А», зарегистрированного в качестве юридического лица и поставленного на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. ООО «СпецТранзит» представляет собой коммерческую организацию, действующую на основании Устава, основным предметом деятельности которого является осуществление грузоперевозок, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. В соответствии со ст. 53 ГК РФ и Уставом ООО «СпецТранзит», О., являясь директором ООО «СпецТранзит», как исполнительный орган Общества, приобретал от его имени гражданские права и исполнял возложенные на него гражданские обязанности, выступал от его имени, действовал в его интересах, представлял его в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом и самостоятельно решал все вопросы оперативно-хозяйственной деятельности. Также на О., как на руководителя организации, было возложено исполнение следующих обязанностей налогоплательщика, предусмотренных ст., ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ: самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном законом порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, которые обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период.
В соответствии со ст., ст. 6, 7, 18 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», О. нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «СпецТранзит», за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности.
О., реализуя возникший преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение:
- ст. 171 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты;
- п. 2 ст. 171 НК РФ, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
- п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов;
- ст. 169 НК РФ, которой определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ;
- п. 6 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которым счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации;
- требования п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценную счет-фактуру, содержащую все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в которой отражены неверно или неполно;
- ч. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которой налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (обоснованно и документально подтвержденные затраты);
- гл. 25 НК РФ, в соответствии с которой понесенные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль только при условии, что расходы произведены налогоплательщиком при осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ,
вопреки возложенным на него обязанностям, требованиям по порядку организации и ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности, будучи обязанным соблюдать требования финансового законодательства и имея все возможности для этого, имея умысел, направленный на занижение налогооблагаемой выручки и доходов организации и суммы, подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на прибыль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представлял в межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> налоговые декларации по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и налогу на прибыль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «СпецТранзит», в которые он, самостоятельно исполняя в указанные периоды обязанности главного бухгалтера, внес заведомо ложные сведения соответственно о суммах НДС, предъявленных ООО «СпецТранзит» к оплате за, якобы, оказанные услуги фиктивными организациями ООО «Матрикс» по договору № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по перевозке грузов и ООО «СибКомСервис» по договору № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по перевозке грузов, заключенным ООО «СпецТранзит» с указанными организациями, и расходах организации по данным договорам, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что повлекло неуплату НДС и налога на прибыль. С целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с ООО «СпецТранзит» в крупном размере О. для придания видимости законности своей преступной деятельности и увеличения расходов ООО «СпецТранзит» в 2008г. заключил от имени ООО «СпецТранзит» фиктивные договоры на оказание транспортно-экспедиционных услуг с ООО «Матрикс» (юридический адрес: <адрес> стр.37) и ООО «СибКомСервис» ( юридический адрес: <адрес>, п<адрес> 30), относящихся к категории проблемных организаций.
О., заведомо зная о том, что работы по договорам на оказание услуг по перевозке грузов ООО «Матрикс» и ООО «СибКомСервис» выполнены не будут, а указанные услуги будут осуществляться им же самим в качестве индивидуального предпринимателя, используя фиктивные документы: акт № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ-услуг ООО «Матрикс»; акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах, акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах, акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах, акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах, акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах; акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах; акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах; акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортно-экспедиционных услугах; акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортных услугах, акт № от ДД.ММ.ГГГГ об оказанных транспортных услугах ООО «СибКомСервис», на основании, якобы, выставленных указанными организациями фиктивных счетов-фактур в адрес ООО «СпецТранзит», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отразил указанные фиктивные операции в бухгалтерском учете ООО «СпецТранзит» и внес на основе этих данных заведомо для него ложные сведения в налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2008г., 1 квартал 2009г. о суммах НДС, предъявленных к оплате ООО «Матрикс», ООО «СибКомСервис», в счет оплаты, якобы, оказанных услуг по вышеуказанным договорам на оказание услуг по перевозке грузов, размере налогооблагаемой базы по НДС, и в налоговые декларации по налогу на прибыль за 2008 и 2009 г.г. о расходах организации по указанным договорам, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, размере налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также непосредственно о суммах, подлежащих уплате в бюджет налогов.
О. в результате вышеуказанных умышленных противоправных действий, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включив в налоговые декларации ООО «СпецТранзит» по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2008 г., 1 квартал 2009 г. и налогу на прибыль за 2008 и 2009 г.г. заведомо ложные сведения соответственно о суммах НДС, предъявленных к оплате за, якобы, оказанные услуги фиктивными организациями ООО «Матрикс» и ООО «СибКомСервис» по договорам на оказание услуг по перевозке грузов, заключенным ООО «СпецТранзит» с указанными организациями в 2008г., и расходах организации по указанным договорам, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, тем самым необоснованно занизив объекты обложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль, заведомо неправильно исчислив суммы НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2008 г., 1 квартал 2009 г. и налога на прибыль за 2008 и 2009 г.г., уклонился от их уплаты, не перечислив в бюджет суммы НДС: за 1 квартал 2008 г. – 116 971 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2008 г. – 1 101 945 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2008 г. – 1 932 345 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 2008 г. – 135 451 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2009 г. – 50 948 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налог на прибыль за 2008г. – 4 224 963 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог на прибыль за 2009 г. – 44 731 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а всего налогов на общую сумму 7 607 354 руб., что является крупным размером и составляет 89,8 % по отношению к подлежащим уплате суммам налогов и сборов за указанный период в сумме 8 468 578 руб., при этом выплатив всего за указанный перио<адрес> 224 руб., получив выручку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 222 498 рублей.
В материалах дела имеется ходатайство подсудимого О. об освобождении его от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.
При проведении предварительного слушания подсудимый О. поддержал ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности.
Ходатайство подсудимого в судебном заседании поддержал также его защитник Еремина О.С.
Гос. обвинитель – помощник прокурора <адрес> Дубро В.И. не возражала против удовлетворения ходатайства подсудимого об освобождении его от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности и считает изложенные основания достаточными для прекращения уголовного дела и освобождения О. от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ.
Суд, рассмотрев ходатайство подсудимого О. об освобождении от наказания в связи с истечением сроков давности, выслушав стороны, приходит к следующему выводу:
О. обвиняется в том, что, будучи руководителем ООО «СпецТранзит» в перио<адрес>.г. уклонился от уплаты налогов на общую сумму 7 607 354 рублей (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость), путем включения в декларации о доходах заведомо ложных сведений, что является крупным размером.
О. обвиняется в совершении преступления, согласно ст. 15 УК РФ отнесенного к категории небольшой тяжести. Гражданский иск по делу не заявлен.
В силу положений ст. 281 УПК РФ уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 198-1991УК РФ, прекращается по основаниям, предусмотренным ст. ст. 24 и 27 УПК РФ, в частности, в связи с истечением сроков уголовного преследования.
Согласно п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный законодательством, поскольку в соответствии с положениями налогового законодательства РФ срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать. Таким образом, преступное деяние, вменяемое О., считается оконченным по признаку ч. 1 ст. 29 УК РФ.
Действующим законодательством предусмотрены следующие сроки уплаты налогов.
Согласно ст., ст. 163, 171 Налогового кодекса РФ, налоговый период для уплаты НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Таким образом, действия по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 116971 рублей за налоговый период - 1-й квартал 2008 год, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ; действия по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1101945 рублей за налоговый период - 2-й квартал 2008 год, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ; действия по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1932345 рублей за налоговый период - 3-й квартал 2008 год, считаются совершенным ДД.ММ.ГГГГ; действия по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 135451 рублей за налоговый период - 4-й квартал 2008 год, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ; действия по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 50948 рублей за налоговый период - 1-й квартал 2009 год, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 1 ст. 285, ч. 1 ст. 287, ч. 4 289 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на прибыль предприятия признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 Налогового Кодекса РФ. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, действия по уклонению от уплаты налога на прибыль за перио<адрес> год в размере 4224963 рублей, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ; действия по уклонению от уплаты налога на прибыль за перио<адрес> год в размере 44731 рублей, считаются совершенными ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, уголовное преследование в отношении О. в части уклонения от уплаты указанных налогов подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Согласно положениям п. «а» ч. 1 ст. 78, ч. 2 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Материально-правовым основанием применения срока давности служит нецелесообразность привлечения к уголовной ответственности ввиду значительного уменьшения общественной опасности преступления по истечении продолжительного времени после его совершения и значительного уменьшения опасности лица, не уклоняющегося от следствия и суда.
Поскольку к моменту рассмотрения дела в суде прошло более двух лет, таким образом, истекли сроки давности привлечения О. к уголовной ответственности. Учитывая, что данное требование закона носит императивный характер, суд обязан прекратить уголовное дело. Учитывая, что подсудимый сам ходатайствовал об освобождении его от уголовной ответственности и прекращении дела в связи с истечением сроков давности, возражения других участников процесса при этом правового значения не имеют.
На основании изложенного и руководствуясь ст., ст. 281, 236, 239 УПК РФ, суд
п о с т а н о в и л:
Освободить О. от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Прекратить уголовное дело в отношении О., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Вещественные доказательства по делу – товарно-транспортные накладные на 277 листах, товарно-транспортные накладные на 72 листах, товарно-транспортные накладные на 183 листах, товарно-транспортные накладные на 100 листах, счет-фактура от ДД.ММ.ГГГГ и ведомости по ГСМ на 24 листах, заправочные листы ЗАО «Илан» на 8 листах, заправочные листы ЗАО «Илан» на 9 листах, заправочные листы ЗАО «Илан» на 4 листах, заправочные листы ЗАО «Илан» на 4 листах, книга продаж за 1 квартал 2008г. на 3 листах, счет-фактуры за 2008г. на 3 листах, книга покупок за 1 квартал 2008г. на 3 листах, книга покупок за 2 квартал 2008г. на 5 листах, договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, книга покупок и счета-фактуры за 1-3 квартал 2008г. на 12 листах, договор № от ДД.ММ.ГГГГ, на 4 листах, договор № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах, расчеты налоговой базы на 10 листах, реестр документов за 2009г. на 20 листах, счет-фактура № и акт № на 2 листах, акт сверки на 3 листах, книга покупок и счета-фактуры за 1 квартал 2009г. на 5 листах, приходные ордера за 3 квартал 2008г. на 9 листах, платежные поручения на 9 листах, книга покупок и счета-фактуры за 4 квартал 2008г. на 5 листах, обороты по счету за 2008г. на 5 листах, обороты по счету за 2009г. на 11 листах, обороты по счету за 2008г. на 14 листах, расчетные ведомости за 2008-2009г.г. на 42 листах, обороты по счету за 4 квартал 2008г. на 31 листе, налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль ООО «СпецТранзит» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – хранить в материалах настоящего уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Абанский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья